Скачать

Управление затратами предприятия (на примере ОАО "РЖД" локомотивного депо станции Вихоревка)

В России с ее огромными пространствами неизмеримо возрастает роль железнодорожного транспорта. Железные дороги являются федеральной государственной собственностью с регулируемыми тарифами на перевозки по основной деятельности. От слаженной работы транспорта зависит экономическая и технологическая эффективность и функционирование отраслей промышленности, сельского хозяйства, деятельность всех структур с различной формой собственности (коллективной, муниципальной, акционерной, групповой, частной, индивидуальной и т.д.). В конечном счете, транспорт обеспечивает жизнеспособность и жизнедеятельность общества, государства и его экономические отношения и взаимодействия с транспортом и народным хозяйством стран ближнего и дальнего зарубежья.

Назначение железнодорожного транспорта состоит в том, чтобы перемещать продукцию из сферы материального производства в сферу потребления, обеспечивая тем самым непрерывное общественное воспроизводство. В настоящее время на железнодорожном транспорте продолжается структурная реформа. На ряде железных дорог сокращается количество отделений дорог, линейных предприятия лишаются статуса юридического лица, происходит объединение предприятий. В связи со структурной реформой происходит перераспределение функций между железными дорогами и линейными предприятиями. Потребителем работ этих предприятий выступает выше стоящая организация (дорога). Линейные предприятия выполняют работы, являющиеся лишь частью технологического процесса, перевозка грузов и пассажиров и не имеют форму законченной услуги. В настоящее время из отраслей получающих значительные объемы бюджетных средств, железнодорожный транспорт превратился в отрасль, не только практически полностью самофинансирующуюся, но и являющуюся одним из крупнейших «доноров» федерального бюджета, пенсионного фонда, местных бюджетных и внебюджетных фондов. Таким образом, решение экономических проблем железнодорожного транспорта возможно только при условии внедрения современных технологий управления, основанных на комплексной информатизации. В связи с этим бухгалтерскому учету уделяется особое внимание, так как он является основным звеном формирования экономической политики, инструмента бизнеса, одним из главных механизмов управления процессами производства и продажей продукции, способствует совершенствованию организации производства, оперативного и долгосрочного планирования, прогнозирования и анализа хозяйственной деятельности. Железнодорожные линейные предприятия имеют в своем распоряжении многочисленные и разнообразные виды имущества, которые обеспечивают и составляют собой основы ее хозяйственно-финансовой деятельности. Основные средства на железнодорожном транспорте составляют более половины всего имущества и являются одним из важнейших факторов любого производства. В связи с последними изменениями в бухгалтерском учете (ПБУ 6/01, изменения в Налоговом Кодексе РФ), основные фонды требуют более внимательного изучения вопросов учета.

Состояние и эффективное использование основных средств, прямо влияют на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий. Рациональное использование основных фондов и производственных мощностей предприятия способствует улучшению всех технико-экономических показателей, в том числе увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, трудоемкости изготовления. При анализе следует учитывать законы развития систем, так как каждый технологический этап или экономический уклад имеет свои пределы роста, определяемые технологическими системами. В данной дипломной работе рассматривается учет основных средств в соответствии с последними изменениями ПБУ 6/01, плана счетов, Налогового кодекса Российской Федерации в локомотивном депо. Рассматривается анализ динамики, структуры состояния основных средств, а так же движения, оценка технического состояния и эффективности использования основных средств.

Цель данной работы – оценка состояния и эффективности использования основных фондов Локомотивного депо.

Для решения данной цели необходимо рассмотреть следующие задачи:

1. Технико-экономическая характеристика Локомотивного депо.

2. Учет движения основных средств.

3. Анализ движения, состояния и эффективности использования основных средств на предприятии.

1. ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ЛОКОМОТИВНОГО ДЕПО

1.1 Краткая характеристика депо

Локомотивное депо Вихоревка Восточносибирской железной дороги филиала – открытого акционерного общества «Российские железные дороги далее Локомотивное депо, создано на основе Приказа Президента ОАО «РЖД» №13п от 28 сентября 2003 года. Локомотивное депо является структурным подразделением Восточносибирской железной дороги-филиала открытого акционерного общества «Российские железные дороги», которые по отношению к Локомотивному депо является вышестоящим органом управления.

В своей деятельности Локомотивное депо руководствуется действующим законодательством Российской Федерации, приказами, указаниями и другими нормативными актами Министерства путей сообщения, корпоративными и иными актами открытого акционерного общества «Российские железные дороги» (далее ОАО «РЖД») Уставом ОАО «РЖД», Положением о Восточносибирской железной дороге – филиала ОАО «РЖД» (далее филиал), настоящим Положением.

Локомотивное депо осуществляет свою деятельность в сфере планово-предупредительного ремонта локомотивов для выполнения объемов перевозок грузов и пассажиров тяговым подвижным составом среднего и капитального ремонта моторно-рельсового транспорта и путевой техники. Локомотивное депо имеет текущий счет в банке, печать со своим наименованием, штампы, бланки и другие реквизиты.

Локомотивное депо по текущему счету в пределах имеющихся средств может производить следующие операции:

- по выплате заработной платы, приравненных к ней платежей и премий, по перечислению подоходного налога и других удержаний из заработной платы;

- по выдаче в установленном порядке денежных средств на служебные командировки;

- по расчетам от своего имени за услуги связи и автотранспорта, канцтовары и другие хозяйственные расходы;

- оплата местных и региональных налогов и сборов;

- использование средств на неотложные нужды;

- плану финансирования.

Полное официальное наименование: Локомотивное депо Вихоревка Восточносибирской железной дороги-филиала открытого акционерного общества «Российские железные дороги». Сокращенное телеграфное наименование: ТЧ-9. Местонахождение: Российская Федерация, 665771, Иркутская область, г. Вихоревка, Локомотивная 3.

Локомотивное депо осуществляет следующие виды деятельности: все виды ремонта локомотивов, мотор-вагонного подвижного состава, путевых машин, кранов на железнодорожном ходу, тяжелой путевой техники;

- транспортные услуги;

- строительство;

- производство товаров народного потребления;

- оказание платных услуг населению;

- другие, не запрещенные законодательством РФ, виды деятельности.

Основными задачами Локомотивного депо являются:

- своевременное удовлетворение потребностей в перевозке грузов и пассажиров, при полной их безопасности и высоком уровне обслуживания, соблюдение технически обоснованных установленных норм выдачи локомотивов (составов электро - и дизель - поездов) и локомотивных бригад, обеспечение минимальных расходов на выполнение перевозочного процесса;

- производство технического обслуживания и ремонта локомотивов, мотор-вагонного подвижного состава, моторoрельсового транспорта, путевых машин в соответствии с действующими правилами и установленными филиалом заданиями; моторовагонного подвижного состава, моторо-рельсового транспорта, путевых машин в соответствии с действующими правилами и установленными Филиалом заданиями;

- внедрение рациональных режимов вождения поездов с соблюдением установленных времен хода;

- обеспечение технически исправного состояния грузоподъемных кранов на железнодорожном ходу и устойчивой работы их в эксплуатации развитие, содержание в исправном состоянии и рациональное использование деповских обустройств и оборудования, внедрение новейших достижений науки и техники, передового опыта, максимальное использование производственных мощностей, повышения уровня механизации трудовых процессов;

- обеспечение безопасности движения поездов, такое выполнение Правил технической эксплуатации железных дорог РФ, приказов, указаний и инструкций Министерства путей сообщения, ОАО «РЖД», начальника филиала, разработка и осуществление мероприятий по предупреждению крушений, аварий и случаев брака в работе;

- осуществление мероприятий по охране природы и охране труда;

- оказание платных услуг населению и производство товаров народного потребления;

- расчет смет расходов (калькуляций) на работы, на выпуск продукции, оказание услуг юридическим и физическим лицам;

- осуществление других мероприятий, направленных на увеличение доходов Локомотивного депо.

Для решения возложенных задач Локомотивное депо обеспечивает:

- разработку планов экономического и социального развития локомотивного депо; выполнение программы текущего обслуживания и планово-предупредительного ремонта подвижного состава в соответствии с действующими нормативами;

- совершенствование экономической работы в условиях рыночных отношений, эффективное использование и сохранность имущества Локомотивного депо;

- рациональное расходование материальных и топливно-энергетических ресурсов;

- развитие подсобно-вспомогательного производства, организацию выпуска товаров народного потребления, расширение платных услуг населению;

- выполнение требований экологической безопасности и охраны здоровья населения, проведение мероприятий по охране природы и рациональному использованию природных ресурсов, ликвидацию последствий аварий, вредного воздействия на окружающую среду;

- укрепление государственной и трудовой дисциплины, эффективную кадровую политику, повышение квалификации кадров;

- организацию труда, заработной платы и социальную защиту работников на основе единой политики, проводимой в ОАО «РЖД», отраслевого тарифного соглашения и коллективного договора, внедрение, отраслевых и межотраслевых норм труда и систем материального стимулирования в зависимости от местных условий, выполнения трудового законодательства;

- улучшение условий труда и предупреждение производственного травматизма, выполнение правил и норм по охране труда и техники безопасности, повышение культуры производства;

- ведение в установленном порядке статистического учета и отчетности при полной их достоверности;

- оказание содействия торговому, бытовому обслуживанию работников Локомотивного депо и членов их семей;

- проведение работ по мобилизационной подготовке и гражданской обороне Локомотивного депо и мероприятий по защите государственных секретов РФ.

Для осуществления финансово-хозяйственной деятельности Локомотивного депо, Филиал наделяет его необходимыми основными фондами, оборотными денежными средствами. Все имущество Локомотивного депо не вправе самостоятельно распоряжаться имуществом, переданным ему в пользование, в том числе сдавать его в аренду, передавать во временное пользование без согласования с Филиалом. Финансирование Локомотивного депо осуществляется Филиалом в соответствии с утвержденными планами, сметами, платежными балансами в порядке, установленном ОАО «РЖД». При экономии фактических затрат Локомотивное депо получает дополнительное мотивационное финансирование, величина которого определяется Филиалом.

Доходы от подсобно-вспомогательной деятельности Локомотивного депо, полученные в результате осуществления хозяйственной деятельности, полностью или частично остаются в его распоряжении в порядке, установленном ОАО «РЖД». Смету расходов Локомотивного депо утверждает начальник Филиала в пределах лимита численности и финансирование, установленном ОАО «РЖД».

1.2 Основные показатели деятельности депо

Технико-экономическими показателями называют показатели, характеризующие качество использования локомотивов в эксплуатации.

Планирование технико-экономических показателей должно быть подчинено наиболее эффективному использованию локомотивов, стоимость которых составляет преобладающую часть общей стоимости основных производственных фондов локомотивного депо. Это обеспечивает повышение эффективности производства при том же парке локомотивов, рост производительности труда и снижение себестоимости перевозок. Основными технико-экономическими показателями являются средний вес поезда брутто, среднесуточный пробег локомотива, участковая и техническая скорости движения локомотивов, среднесуточная производительность локомотивов, деповской процент неисправных локомотивов, нормы простоя локомотивов в ремонте. Технико-экономические показатели, кроме двух последних, рассчитываются как в границах работы приписных локомотивов. Так и в границах работы локомотивных бригад.

В табл. 1 и 2 показана динамика объемных показателей эксплуатационной работы локомотивного депо.

Таблица 1 Динамика объемных показателей эксплуатационной работы по локомотивному депо, млн. т. км брутто

Рис. 1. Динамика объемных показателей эксплуатационной работы по локомотивному депо за 2008 год, проц.

1. электротяга (грузовое движение) 84,67%

2. электротяга (пассажирское движение) 7,82%

3. электротяга (хозяйственное движение) 1,34%

4. электротяга (пригородное движение) 5,57%

5. теплотяга (хозяйственное движение) 0,6%

Рис. 2. Динамика объемных показателей эксплутационной работы по локомотивному депо за 2009 год, проц.

1. электротяга (грузовое движение) 83,74%

2. электротяга (пассажирское движение) 8,33%

3. электротяга (хозяйственное движение) 1,25%

4. электротяга (пригородное движение) 6,22%

5. теплотяга (хозяйственное движение) 0,45%

Из табл. 1 видно, что выполнение в 2009 году объема перевозок составило к плану 2009 года 83,9 %, к отчету 2008 года 101,1%, в том числе грузовое движение выполнено к плану 2009 года на 82,9%, к отчету 2008 года на 100%, вследствие работы полносоставными поездами, увеличения эксплуатируемого парка на 9 секций, план перевозок в пригородном движении перевыполнен на 5,3% .Объем перевозок по Теплотяга выполнен к плану 2009 года на 112,7%, за счет уменьшения нормы простоя локомотивов в ремонте, качественного выполнения текущего ремонта и технического обслуживания, увеличения среднесуточной производительности тепловозов, к отчету 2008 года на 75,4 % .

Таблица 2 Объемные показатели эксплуатационной работы, тыс. локомотиво-километры

Из табл. 2 можно заметить, что общий пробег в границах работы локомотивных бригад выполнен в сравнении с планом 2009 года на 159,3%, с отчетом 2008 года на 109,7%, за счет увеличения общего пробега в границах работы локомотивных бригад по электротяге на 4193,2 тыс. локомотиво-километров, снижения простоя на промежуточных станциях, увеличения эксплуатационного парка.

Рис. 3. Динамика объемных показателей эксплуатационной работы

2008 общий пробег 10206,9

линейный пробег 6155,8

2009 общий пробег 10991,3

линейный пробег 6361,5

Средний вес поезда брутто – важнейший показатель эксплуатации локомотивов. Увеличение веса поезда снижает потребность в локомотивах для выполнения заданного объема работы в заданных тонна – километрах брутто. Вес поезда оказывает влияние на норму расхода топлива и электроэнергии для тяги поездов, а также на расходы по ремонту локомотивов, поскольку изменение веса поезда влечет за собой изменение пробега локомотивов. Средний вес поезда брутто получают делением тонна-километров на поездо-километры. Среднесуточный пробег локомотива измеряется величиной линейного пробега, приходящегося на один локомотив эксплуатируемого парка в среднем за сутки.

Повышение среднесуточного пробега позволяет уменьшить локомотивный парк или выполнить тем же парком больший объем работы, то есть получить экономию капитальных вложений в локомотивный парк, а также эксплуатационных расходов.

Участковая скорость движения локомотива определяется делением линейного пробега локомотива на сумму времени нахождения локомотивов в движении с учетом простоев на промежуточных станциях. Техническая скорость движения локомотива определяется делением суммы локомотиво-километров линейного пробега локомотивов на сумму времени нахождения локомотивов в движении без учета простоев на промежуточных станциях.

Повышение участковой скорости позволяет сократить локомотивный парк и капитальные вложения в него. Обобщающим показателем использованием локомотивов является их среднесуточная производительность. Она определяется тонна-километрами брутто, приходящимися на один локомотив эксплуатируемого парка в среднем за сутки. Все перечисленные выше показатели рассчитываются по видам движения и видам тяги.

Таблица 3 Динамика выполнения качественных показателей использования электровозов в грузовом движении

В табл. 3 показано выполнение качественных показателей использования электровозов в грузовом движении. Из таблицы можно заметить, что среднесуточная производительность электровозов за 2009 год не выполнена к плану на 5,7% и снизилась к отчету за 2008 год на 6,8%. Это произошло из-за снижения массы поезда за 2009 год на 2,1 %, а в сравнении с отчетом за 2008 год на 2,9%. Участковая скорость за 2009 год выполнена на 95,3%, в сравнении с 2008 годом на 98,5% по причине увеличения простоя на промежуточных станциях. Эксплуатируемый парк в сравнении с 2008 годом увеличился на 17 единиц. Среднесуточный пробег выполнен в сравнении с планом на 2009 год на 90,4%, с отчетом 2008 года на 97,5%.

Показателем, характеризующим качество работы депо по ремонту локомотивов, является деповской процент неисправности локомотивов. Он отражает техническое состояние всего парка. Снижение процента неисправных локомотивов обеспечивается путем сокращения простоя в ремонтах в связи с внедрением механизации и автоматизации ремонтных процессов и повышения эксплуатационной надежности, в результате чего сокращаются внеплановые ремонты. Снижение процента неисправных локомотивов ведет к сокращению потребности приписного парка локомотивов и в конечном итоге к повышению эффективности эксплуатации локомотивов и локомотивного хозяйства в целом. Программа ремонта локомотивов в приведенных единицах по Локомотивному депо в 2008 году составляла 1441,8, в 2009 году план 1187,8, факт 1231,9. В сравнении с планом программа ремонта выполнена на 103,7% к отчету прошлого года на 85,4%.

В табл. 4 показано, что выполнение за 2009 год объема перевозок на 83,9% и программы ремонта на 103,7%, что привело к перерасходу по эксплуатационным расходам на 14791,0 тыс.р. и составило 274476,0 тыс.р.

К соответствующему периоду прошлого года эксплуатационные расходы увеличены на 31,3% в том числе по элементам затрат:

- фонд оплаты труда – увеличение на 36,0% за счет индексации заработной платы, введения с 1 апреля положения о премировании, введения фиксированных доплат;

- отчисление на социальные нужды на 24,5% за счет увеличения расходов по ФОТ;

- материалы на 26,1% за счет роста цен на материалы и запчасти, а так же за счет оприходования запасных частей повторного использования от списанных локомотивов;

- топливо увеличение на 80,9% из-за повышения стоимости мазута за счет железнодорожного тарифа, а так же за счет отнесения затрат по котельной на отопление помещений, находящихся на балансе;

- электроэнергия – увеличение расходов в 3,8 раза увеличения стоимости 1 квт.час. в 2,3 раза, за счет перевода расхода электроэнергии на электроотопление цеха ТР – 3;

- прочие материальные затраты увеличились в 16,3 раза, что составило 4185 тыс.р.

Себестоимость перевозок десяти тысяч тонна – километров брутто за 2009 год составила 281,79 рублей или 131,3% к плану и 125,6% к отчету 2008 года.

Таблица 1.4 Динамика эксплуатационных расходов