Скачать

Пути совершенствования налоговой системы Республики Беларусь (на примере ИЧТПУП "Эйлинол")

1. Теоретические аспекты налогообложения в республике Беларусь и зарубежных странах

1.1 Налогообложение Республики Беларусь

1.2 Налогообложение европейских стран

1.2.1 Налоговая система Германии

1.2.2 Налоговая система Испании

2. Анализ производственно-хозяйственной деятельности ИЧТПУП "Эйлинол"

2.1 Общая характеристика и история создания предприятия

2.2 Организационная структура предприятия

2.3 Оказываемые услуги и их характеристика

2.4 Анализ производственно-хозяйственной деятельности

2.4.1 Анализ структуры активов и пассивов предприятия

2.4.2 Анализ налоговых платежей

3. Технико-экономические мероприятия по снижению налоговой нагрузки на предприятии

3.1 Сокращение количества применяемых налогов, сборов (пошлин), снижение процентных ставок

3.2 Повышение привлекательности упрощенных систем налогообложения

3.3 Упрощение процедур налогового контроля и налогового администрирования

3.4 Предоставление права добровольного перехода на ежеквартальные сроки уплаты налоговых платежей, сокращения сроков хранения документов, необходимых для проведения налогового контроля

3.5 Разработка печатной платы блока питания

4. Налоговая политика Республики Беларусь в области защиты окружающей среды

4.1 Формирование экологического налога

4.2 Пути снижения налоговых затрат на предприятии

Заключение

Список использованных источников

Перечень условных обозначений

МНС - Министерство по налогам и сборам;

ФСЗН - фонд социальной защиты населения;

ИЧТПУП - иностранное частное торгово-производственное унитарное предприятие;

ИП - иностранное предприятие;

НДС - налог на добавленную стоимость;

УНП - учетный номер плательщика;

ВВП - внутренний валовой продукт;

Введение

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменения форм которого неизменно сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном обществе налоги - основной источник доходов государства. Кроме этой чисто финансовой функции налоги используются для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса, поэтому данная тема курсовой работы является актуальной в настоящее время.

Проблемы налогообложения постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных деятелей самых разных эпох. Ф. Аквинский определял налоги как дозволенную форму грабежа. Ш. Монтескье полагал, что ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им. А один из основоположников теории налогообложения А. Смит говорил о том, что налоги для тех, кто их выплачивает, - признак не рабства, а свободы.

Применяемая в республике налоговая система имеет общепризнанный набор налоговых платежей, используемых в европейских странах и в странах СНГ, однако активное участие Беларуси в региональных экономических группировках, вызывает необходимость реформирования национальной налоговой системы.

Формирование равной налоговой нагрузки в пределах объединенной экономики является базовым условием формирования единого налогового пространства, обеспечивающим свободу движения товаров, труда и капитала и создающим равные условия развития национальных экономик.

Основное направление совершенствования налоговой системы республики и приближения ее к уровню налогообложения на территории единого экономического пространства - снижение налоговой нагрузки.

Система налогообложения регламентируется Налоговым кодексом Республики Беларусь, указами и декретами Президентами Республики Беларусь, постановлениями Министерства Финансов и Совета Министров. Вопросы налогообложения рассматриваются на страницах Национальной Экономической Газеты, "Финансы, анализ, аудит", в журнале "Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь" и в других периодических изданиях.

Объектом исследования является ИЧТПУП "Эйлинол", основной деятельностью которого является сдача в субаренду арендуемого имущества под торговые площади, осуществление охранной деятельности.

Предмет исследования дипломного проекта анализ налоговой нагрузки в Республике Беларусь и пути ее снижения на предприятии.

Целью дипломного проекта является выявление возможных направлений совершенствования налоговой системы Республики Беларусь.

Только детальное изучение налогового законодательства, проблем в области бухгалтерского учета на предприятии позволят определить возможности по совершенствованию налоговой системы и дать их экономическое обоснование.

Достижение поставленной цели реализуется посредством решения следующих задач:

исследовать теоретические аспекты налоговой системы;

проанализировать технико-экономические показатели производственно-хозяйственной деятельности предприятия;

выявить возможные пути совершенствования налоговой системы;

предложить мероприятия по упрощению налоговой системы;

рассчитать экономическую эффективность от реализации разработанных мероприятий.

Для решения поставленных задач в дипломном проекте использовались аналитические, диалектические и экономико-математические методы познания экономических процессов и явлений.

Основными источниками информации для написания дипломной работы явились: плановые и отчетные документы предприятия, нормативные документы, применяющиеся на предприятии, Налоговый кодекс Республики Беларусь и его особенная часть, данные статистической и бухгалтерской отчетности, бизнес-планы предприятия.

1. Теоретические аспекты налогообложения в республике Беларусь и зарубежных странах

1.1 Налогообложение Республики Беларусь

Налоговая система - совокупность налогов, построенных на основании чётко сформулированных принципов, правил и процедур их установления, введения в действие, контроля за своевременностью и полнотой уплаты и ответственностью за их неуплату. Основой налоговой системы являются налоги. С помощью налоговой системы государство реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и перераспределению) финансовыми потоками в государстве и в более широком смысле экономикой страны вообще.

Основные функции налоговой системы государства и, соответственно, установленных в государстве налогов являются:

фискальная, суть которой состоит в пополнении доходов государства на различных уровнях, необходимых для исполнения государством своих функций;

распределительная, суть которой состоит в распределении совокупного общественного продукта между юридическими и физическими лицами, отраслями и сферами экономики, государством в целом и его территориально-административными образованиями;

регулирующая, суть которой в активном воздействии государства с помощью экономических рычагов и методов на экономические и социальные процессы в обществе;

контрольная, суть которой состоит в наблюдении и соблюдении стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов различных субъектов экономики.

Принципы построения налоговой системы государства обсуждаются практически с тех пор, как возникло государство. Ещё Адам Смит в своей книге "Исследование о природе и причинах богатства народов" в 1776 г. сформулировал четыре правила ("максимы"):

налоги должны уплачиваться в соответствии со способностями и силами подданных;

размер налогов и сроки их уплаты должны быть точно определены до начала налогового периода;

время взимания налогов устанавливается удобным для налогоплательщика;

каждый налог должен быть задуман и разработан так, чтобы он брал из карманов народа возможно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства.

В современных условиях могут быть сформулированы следующие принципы построения налоговой системы:

обязательность. Этот принцип означает, что все налогоплательщики обязаны своевременно и полно уплатить налоги;

определённость. Нормативные акты до начала налогового периода должны определить правила исполнения обязанностей налогоплательщиком;

удобство (привилегированность) для налогоплательщика. Процедура уплаты налогов должна быть удобной прежде всего для налогоплательщика, а не для налоговых служб;

экономичность. Издержки по собиранию налогов не должны превышать сумму собираемых налогов, а должны быть минимальны;

эластичность. Подразумевает быструю адаптацию к изменяющейся ситуации;

однократность налогообложения. Один и тот же объект налогообложения должен облагаться налогом за установленный период один раз;

стабильность. Изменение налоговой системы не должно производиться часто и очень резко;

стоимостное выражение. Налоги должны уплачиваться в денежной форме;

единство. Налоговая система действует на всей территории страны для всех типов налогоплательщиков.

Налог уплачивается в целях финансового обеспечения деятельности государства. Налоги всегда были и остаются базовой составляющей государственных доходов. Именно за счет налогов в преобладающей степени формируется централизованный фонд денежных средств, который является финансовой основой обеспечения деятельности государства.

Реализация принципов налогообложения в разных странах осуществляется с учётом особенностей развития, существующей социально-экономической ситуации.

По источникам уплаты налоги можно классифицировать следующим образом:

платежи, уплачиваемые из выручки от реализации продукции, работ, услуг (отчисления в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, акцизы);

платежи, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг (отчисления в фонд социальной защиты населения, платежи на землю, налог за пользование природными ресурсами в пределах лимита (экологический налог), отчисления в инновационный фонд);

платежи, уплачиваемые из прибыли (налог на недвижимость, налог на доходы, налог на прибыль, налог на приобретение транспортных средств, транспортный сбор, местные налоги и сборы).

По характеру взаимоотношений между государством и субъектами налогов, по способу изъятия, различают прямые и косвенные налоги.

Прямые налоги это налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. В свою очередь прямые налоги делятся на реальные и личные.

а) реальные налоги уплачиваются с отдельных видов имущества, товаров или деятельности, независимо от финансового положения налогоплательщика;

б) личные налоги учитывают финансовое положение плательщика и взимаются у источника дохода.

Косвенные налоги это налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг. К таким налогам относятся акцизы, НДС, таможенная пошлина, налог с продаж. Косвенные налоги можно подразделить на универсальные, индивидуальные, монопольные (фискальные) и таможенные пошлины. Универсальные косвенные налоги делятся на однократные, многократные и НДС. Индивидуальными налогами являются акцизы, которыми облагаются отдельные виды товаров, услуги или обороты на определенные стадии воспроизводства, например, налог с продаж. Монопольные (фискальные) налоги вид налогов, реализация которых является монополией государства. Например, реализация табака, спиртных напитков, спичек, соли. Таможенные пошлины косвенный вид налогов, взимаемых при перемещении товаров через таможенную границу (при внешнеэкономической деятельности).

Необходимо отличать понятия налоги и сборы (пошлины). Хотя сборы (пошлины), как и налоги, являются взносами, имеющими обязательный, безэквивалентный характер, они взимаются в индивидуальном порядке в связи с оказанием государственными органами услуг (действий) публично правового характера.

Наличие собственной, независимой от других государств налоговой системы является одним из признаков суверенного государства.

Из года в год Беларусь занимает последнее место в рейтинге Doing Business по критерию "налогообложение". Мы сто восемьдесят третьи среди ста восьмидесяти трехстран. Общекомандное место страны в рейтинге Doing Business ежегодно растет. В прошлом году, как отметил Всемирный банк, по уровню делового климата в целом мы переместились с 82-го на 58-е место. При этом положительная динамика наблюдается по всем анализируемым Всемирным банком критериям делового климата. Но только не по критерию "налогообложение". Здесь мы ежегодно занимаем последнее, 183-е место. Действующая в стране налоговая система вполне справляется с фискальной задачей - обеспечивает наполнение бюджета в установленных Законом о государственном бюджете размерах. Однако у налогов имеются и другие функции - регулировать и стимулировать развитие экономических процессов. С этой задачей налоговая система справляется плохо.

Основным налогом для физических лиц является подоходный налог. Подоходным налогом облагается доход физических лиц, полученный в течение календарного года: физическими лицами, признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь - от источников в Республике Беларусь, за ее пределами, физическими лицами, не признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь - от источников в Республике Беларусь. Есть несколько видов дохода, не облагаемого этим налогом, в том числе:

не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, в пределах ста пятидесяти базовых величин;

стоимость путевок, за исключением туристических, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, оплаченных за счет средств социального страхования, а также за счет средств республиканского и местных бюджетов;

все виды социальных пособий (пенсии, выплаты в рамках государственных систем социального страхования и социального обеспечения (за исключением пособий по временной нетрудоспособности), пособия, выплачиваемые государством лицам, пострадавшим в результате Чернобыльской аварии, и стипендии учащихся, студентов и слушателей учебных заведений;

средства, вырученные от продажи личного имущества (недвижимость раз в пять лет, а автотранспортные средства - раз в год);

доходы от продажи продукции, произведенной на приусадебных участках в пределах пятисот базовых величин;

проценты и прибыль по депозитам в банковских учреждениях и по государственным ценным бумагам;

доходы, получаемые от физических лиц в виде наследства независимо от суммы;

доходы, получаемые от физических лиц в результате дарения в пределах пятисот базовых величин в сумме от всех источников в год.

С 1 января 2009 г. подоходный налог с доходов физических лиц взимается по единой ставке 12%. Доходы от сдачи в аренду жилых и нежилых помещений физическим лицам в размере, не превышающем пятисот базовых величин в год, облагаются налогом в фиксированных суммах. При получении указанных доходов в размере, превышающем пятьсот базовых величин, такие доходы подлежат декларированию до 1 марта г., следующего за истекшим налоговым периодом. Доходы индивидуальных предпринимателей и частных нотариусов подлежат налогообложению по ставке 15%. Плательщики при наличии оснований могут воспользоваться стандартными, социальными, имущественными и профессиональными налоговыми вычетами.

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

в размере 250 000 р. в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 1 500 000 р. в месяц;

в размере 70 000 р. в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет или каждого иждивенца. Родителям, имеющим трех и более детей в возрасте до восемнадцати лет (многодетные семьи) или детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет, стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 140 000 р. на каждого ребенка в месяц.

Следует отметить, что в конце 2009 г. произошло упрощение подоходного налога. Теперь применяется единая ставка налога, независимо от размеров дохода. Ранее в Республике Беларусь использовалась прогрессивная шкала до 30%, в зависимости от размера доходов.

Юридические лица, при осуществлении своей деятельности, уплачивают налог на прибыль. Плательщиками налога на прибыль являются юридические лица, иностранные юридические лица и международные организации, осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, простые товарищества, хозяйственные группы. Объектом налогообложения налогом на прибыль признается валовая прибыль. Налоговой базой налога на прибыль признается денежное выражение валовой прибыли, подлежащей налогообложению. Валовой прибылью признается сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства), ценных бумаг, имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Ставка налога на прибыль составляет 24%.

Налоговые льготы в виде снижения ставок налога устанавливаются в законодательном порядке для:

организаций, осуществляющих производство лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники в стоимостном выражении в общем объеме их производства составляет не менее 50% (уплачивают налог по ставке 10%);

организации, включенные в перечень высокотехнологичных организаций, утверждаемый Президентом Республики Беларусь, в части прибыли, полученной от реализации высокотехнологичных товаров (работ, услуг) собственного производства (ставка налога уменьшается на 50%).

Из облагаемой налогом прибыли вычитаются:

прибыль, направленная на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели;

прибыль организаций от изготовления протезно-ортопедических изделий, средств реабилитации и обслуживания инвалидов;

суммы, переданные зарегистрированным на территории Республики Беларусь учреждениям и организациям здравоохранения, народного образования, социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта, финансируемым за счет средств бюджета, или суммы, использованные на оплату счетов за приобретенные и переданные указанным учреждениям и организациям товарно-материальные ценности (работы, услуги), а также на стоимость безвозмездно переданных этим же учреждениям и организациям товарно-материальных ценностей. При этом облагаемая налогом прибыль может быть уменьшена на соответствующую сумму произведенных затрат, но не более пяти процентов облагаемой налогом прибыли.

От налога на прибыль освобождаются:

организации, у которых более 50% от списочной численности работающих в среднем за период составляют инвалиды;

организации за оказываемые услуги гостиницами в течение трех лет с начала осуществления данной деятельности на туристских объектах, вводимых в эксплуатацию начиная с 2006 г., по перечню таких объектов, утвержденному Президентом Республики Беларусь;

объекты придорожного сервиса в части прибыли, полученной от реализации товаров (работ, услуг), в течение пяти лет с даты ввода в эксплуатацию таких объектов.

Налогом не облагается прибыль, полученная страховыми организациями в результате инвестирования средств страховых резервов по договорам добровольного страхования, относящегося к страхованию жизни, направляемая на увеличение накоплений на лицевых счетах застрахованных лиц. Налогом на доходы облагаются доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство. Ставки налога составляют по:

дивидендам 15%;

лицензиям 15%;

по доходам от долговых обязательств любого вида, за исключением оформленных ценными бумагами, в частности займов (вкладов, депозитов, кредитов, пользования временно свободными средствами на счетах в банках Республики Беларусь), 10%;

плате за перевозку, фрахт в связи с осуществлением международных перевозок шести процентов;

другим доходам 15%.

С 2010 г. планировалось снижение налога на прибыль с 24 до 20% с целью унификации налоговой системы Республики Беларусь и Российской Федерации. Компенсировать доходность бюджета планировалось увеличением ставки НДС с 18 до 20%. В итоге ставка НДС возросла, а налог на прибыль изменений не претерпел.

В настоящее время плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) признаются юридические лица Республики Беларусь, индивидуальные предприниматели, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества, хозяйственные группы, а также организации и физические лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу Республики Беларусь в соответствии с законодательством Республики Беларусь. При этом филиалы, представительства и иные обособленные подразделения белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и текущий либо иной банковский счет, по соответствующим объектам налогообложения исполняют налоговые обязательства этих организаций. Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками налога при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, если выручка от реализации за три предшествующих последовательных календарных месяца превысила в совокупности 40 000 евро по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на последнее число последнего из таких месяцев.

В Республике Беларусь действует зачетный метод расчета НДС. Сумма НДС рассчитывается путем умножения налогооблагаемой базы на ставку налога. Налоговое обязательство определяется как разность между валовой суммой причитающегося налога и зачетами налога за определенный налоговый период. Если последняя из двух величин превышает первую, плательщик не обязан платить НДС, а разница переносится на следующий период и вычитается из налогового обязательства за следующий период, либо возвращается плательщику.

Налог на добавленную стоимость взимается по следующим ставкам:

а) ноль процентов при реализации:

товаров, помещенных под таможенные режимы экспорта, реэкспорта, а также вывезенных в Российскую Федерацию, при условии документального подтверждения фактического вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь;

работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией товаров;

экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки, а также экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов);

работ (услуг) по изготовлению товаров (за исключением переработки ввезенных товаров), вывозимых с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации;

работ (услуг) по ремонту (модернизации, переоборудованию) транспортных средств.

б) 10%:

при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветов, декоративных растений), животноводства (за исключением пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства;

при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь.

в) 9,09 процента или 16,67% - при реализации товаров по регулируемым розничным ценам с учетом налога на добавленную стоимость.

г) 0,5 процента при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь из Российской Федерации для производственных нужд обработанных и необработанных алмазов во всех видах и других драгоценных камней.

д) 24% при реализации на территории Республики Беларусь и при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь сахара белого.

е) 20% при реализации всех других товаров (работ, услуг), не указанных ранее, а также при реализации имущественных прав.

Имеется ряд наименований товаров (работ, услуг), обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь не облагаются НДС, в том числе лекарственные средства, медицинская техника, приборы и оборудование медицинского назначения, ветеринарные услуги, услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, услуги по содержанию детей в детских дошкольных учреждениях, обучению детей и подростков в кружках, секциях и студиях, музыкальных школах и специализированных учебно-спортивных учреждениях, услуги в сфере образования, связанные с образовательным процессом, оказываемые финансируемыми из республиканского или местных бюджетов учреждениями образования, учреждениями образования потребительской кооперации, высшими учебными заведениями Федерации профсоюзов Беларуси, а также научными организациями, осуществляющими послевузовское образование, услуги в сфере культуры и искусства, банковские и страховые услуги, услуги учреждений связи, по доставке пенсий.

Следует отметить, что зачетный метод уплаты НДС на практике реализуется весьма затруднительно. При необходимости произведения возврата НДС установленные сроки существенно затрудняют получение плательщиками средств в кротчайшие сроки, в следствии чего финансовые ресурсы доходят до предприятия через довольно продолжительное время.

В соответствии с Законом Республики Беларусь "Об акцизах" на территории Республики Беларусь действуют единые ставки акцизов как для товаров, произведенных плательщиками акцизов, так и для товаров, ввозимых плательщиками акцизов на таможенную территорию Республики Беларусь и реализуемых на таможенной территории Республики Беларусь.

Ставки акцизов устанавливаются Президентом Республики Беларусь в белорусских рублях в расчете на физическую единицу измерения объема облагаемого акцизом товара. Перечень облагаемых акцизами товаров может уточняться Президентом Республики Беларусь. Алкогольные напитки и табачные изделия, предназначенные для реализации, подлежат маркировке акцизными марками. Порядок маркировки и уплаты акцизов по таким товарам устанавливается законодательством.

От обложения акцизами освобождаются:

подакцизные товары, вывозимые за пределы Республики Беларусь;

реализуемые (передаваемые) конфискованные, бесхозяйные подакцизные товары, подакцизные товары, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную собственность, промышленной переработке под контролем уполномоченных органов либо уничтожению;

спирт, отгруженный для производства лекарственных средств белорусским организациям, которым разрешено их производство.

В случае использования в качестве сырья для изготовления готовой продукции подакцизных товаров, по которым на территории Республики Беларусь уже были уплачены суммы акцизов, сумма акцизов, подлежащая уплате по уже готовой подакцизной продукции, уменьшается на сумму акцизов, уплаченную по сырью, использованному для ее производства.

Во внешней торговле с другими государствами Республика Беларусь применяет принцип страны назначения при взимании акцизов в соответствии с заключенными соглашениями.

При реализации ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизных товаров уплата акцизов не производится в случаях, если по данным подакцизным товарам уплата акцизов произведена при их ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь.

Для ввозимых и вывозимых с территории Республики Беларусь товаров применяются таможенные пошлины.

Объектом обложения таможенными пошлинами признаются товары:

ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь;

вывозимые с таможенной территории Республики Беларусь.

При ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь или их вывозе с таможенной территории Республики Беларусь налоговая база определяется по товарам, в отношении которых установлены:

адвалорные ставки таможенной пошлины - как таможенная стоимость товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь;

специфические ставки таможенной пошлины, - как количество (объем, масса) товаров и иные показатели в натуральном выражении.

В соответствии с Соглашением о Таможенном союзе между Республикой Беларусь и Российской Федерацией в 1995 г. упразднены таможенные границы между Республикой Беларусь и Российской Федерацией. В настоящее время в Беларуси и в России ставки таможенных пошлин, действующие на постоянной основе, совпадают. К товарам, перемещаемым через таможенную границу Республики Беларусь, применяются ставки таможенных пошлин, установленные Указом Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2007 г. № 699 "Об установлении ставок ввозных таможенных пошлин".

Товары, происхождением из стран, в отношении которых действует режим свободной торговли в торговых и экономических отношениях, и ввозимые на таможенную территорию Беларуси из этих стран, при наличии сертификата "СТ-1", освобождены от ввозных таможенных пошлин. В отношении товаров, происходящих из стран, торгово-политические отношения с которыми не предусматривают режим наиболее благоприятствуемой нации, ставки ввозных таможенных пошлин увеличиваются вдвое, за исключением случаев предоставления Республикой Беларусь тарифных льгот.

В отношении ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь отдельных товаров, происходящих из развивающихся стран, предоставляются тарифные преференции в виде снижения ставок таможенных пошлин на 25% от установленных Указом Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2007 г. № 699, а в отношении отдельных товаров, происходящих из наименее развитых стран - в виде освобождения от обложения таможенными пошлинами. Перечни развивающихся стран (территорий), наименее развитых стран (территорий) и товаров, при ввозе которых применяются указанные преференции, определены Декретом Президента Республики Беларусь от 18 апреля 2003 г. № 14 "Об установлении тарифных преференций".

Взимание таможенных пошлин осуществляется в зависимости от заявленного таможенного режима. Когда декларируются товары, ввозимые в страну на условиях свободного обращения, ввозные таможенные пошлины подлежат уплате до выдачи таможенным органом свидетельства о помещении товаров под таможенный режим свободного обращения. Указом Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2007 г. № 700 "Об установлении ставок вывозных таможенных пошлин" на ограниченный перечень сырьевых ресурсов, таких как лесоматериалы, некоторые семена и руды, установлены ставки вывозных таможенных пошлин. Установленные данным Указом ставки вывозных таможенных пошлин применяются по товарам, вывозимым с таможенной территории Республики Беларусь за пределы таможенного союза государств-участников ЕврАзЭС.

В Республике Беларусь предприятия уплачивают налог на недвижимость. Плательщиками налога на недвижимость являются юридические лица, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества, хозяйственные группы и физические лица. Объектами налогообложения признаются:

здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций;

здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством, включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты), хозяйственные постройки, принадлежащие плательщикам - физическим лицам;

здания и сооружения, взятые в аренду (лизинг) индивидуальными предпринимателями, признаваемыми плательщиками налога.

Годовая ставка налога на недвижимость:

для организаций установлена в размере одного процента;

для физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, а также для гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческих товариществ установлена в размере 0,1%;

для организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства (объекты, по которым превышены нормативные сроки строительства, установленные проектной документацией) и осуществляющих строительство новых объектов, установлена в размере двух процентов от стоимости объектов сверхнормативного незавершенного строительства.

Налогом не облагаются здания и сооружения социально-культурного назначения, здания и сооружения организаций, принадлежащих обществам инвалидов, здания и сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки, жилые помещения (квартиры, комнаты) в многоквартирных домах, принадлежащие физическим лицам на праве собственности. Налог на недвижимость по объектам налогообложения, расположенным за пределами административно-территориальной единицы, на территории которой организация состоит на учете в налоговых органах, уплачивается в бюджет административно-территориальной единицы по месту расположения таких объектов налогообложения. Органы местного управления имеют право увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза ставки налога (кроме случаев изменения ставок для конкретных плательщиков в индивидуальном порядке), а также предоставлять физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, льготы по уплате налога на недвижимость.

Если в собственности или хозяйственном ведении, аренде, юридического или физического лица находится земельный участок, в соответствии с законодательством собственник уплачивает земельный налог. Сумма земельного налога исчисляется в зависимости от качества и местонахождения земельного участка, независимо от результатов предпринимательской или иной деятельности владельца, пользователя или собственника. Налог на сельскохозяйственные угодья исчисляется в соответствии с данными, указанными в земельном кадастре. Размер налога устанавливается раз в год в виде фиксированного платежа в расчете на каждый гектар земельного участка.

Освобождены от налога некоторые категории граждан (в том числе ветераны войны, пенсионеры, инвалиды и лица, пострадавшие в результате Чернобыльской аварии). Органы местного управления имеют право увеличивать (уменьшать) ставки земельного налога для отдельных категорий плательщиков, но не более, чем в два раза, предоставлять физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями льго