Операции и номера счетов (1998 год)

1.Готовая продукция, ее оценка, учет поступления

- это полуфабрикаты и изделия, которые соответствуют определенным стандартам и принятые на склад или заказчику. Основные задачи бух.учета: учет наличия и движения гот. продукции на складах; контроль за объемом, ассортименту, качеству; контроль за сохранностью; контроль за реализацией продукции. Оценка по: 1. фактической производственной с\б - используется редко, 2. Неполной пр. с\б - по фактическим затратам без общехозяйственных расходов, редко; 3. Плановой: отклонение фактич от плановой, обеспечение единой оценки в планировании и учете; 4. Свободным рыноч ценам: учет товаров, реализуемых через сеть

Поступление Д46К40

Оприходование д40к20

2.Особенности учета выпуска готовой продукции

В конце месяца общее кол-во выпущенной продукции оценивается по плановым, продажным ценам и по фактич. себ-ти. По этим показателям опред-ся результата работы-экономия или перерасход, как разница между фактич. и плановой себест-тью выпущенной продукции. Сумма фактич. себест-ти Д40К20

Счет 40 – активный, сальдо – фактич. себест-ть остатка гот. прод. на складах, оборот по дебету – фактич. себест-ть выпущенной прод-ции осн. произв-ва и проч. изделий, возвращенной покуп-лями прод-ции и полуфабрикатов собств. произв-ва, отгруж. на сторону. Оборот по кредиту – фактич. себест-ть отгруж. продукции за месяц.

3. Реализация готовой продукции

При реализации прод. могут возникать внепроизводственные коммерческие) расходы (отраж. на счете 43)

Коммерч. расходы – тара, упаковка, доставка, страхование, погрузка в вагоны, комисионные сборы, уплаченные посредникам или сбыт. организациями, реклама, командировки, содержание помещений, складов.

Отпуск гот. прод, ее отгрузка оформляется приказом-накладной, состоящим из двух документов – приказа складу и накладной на отпуск.

1. Из произв-ва на склад гот. продукция – по плановой себест-ти Д40К20

2. Выписан счет пок-лю по договорной цене (выписка счета на имя пок-ля и отгрузка товара – момент реа-лизации) Д62К46

3. Оплачены расходы по отгрузке изделий Д43К51

4. Оплачены расходы посреднику за услуги Д43К51

5. В конце отчетного периода выявлены и списаны отклонения фактич. себ-ти от плановой – экономия Д40К20

6. Списана плановая себ-ть реал. прод. Д46К40

7. Списаны отклонения фактич. себ-ти от плановой по реализ. продукции Д46К40

8. Спис. коммерч. расходы по реализ. прод. Д46К43

9. Выявлен и списан результат от реализации гот. прод. (если 2>6+7+8 –прибыль) 9а (прибыль) –Д46К80, 9б (убыток) – Д80К46.

4.Схема счета «Реализация готовой продукции»

Счет внебалансовый, сальдо не имеет, 1-я операция – всегда в кредите.

ДЕБЕТ:

-плановая (учетная) себестоимость

(экономия/перерасход)

-коммерч. расходы

-НДС на отгруж. продукцию

-прибыль от реализации

с кредита 68, 20, 26, 40,43, 45, 79,8 0

КРЕДИТ:

-убытки

-продажная себестоимость

с дебета 26,50, 51, 52, 57, 60, 62, 64, 76, 80, 83

Результаты от реализации продукциии списываются ежемесячно со счета 46 на счет 80

5. Учет коммерческих расходов

- т. е. расходов, связанных со сбытом продукции.

Их состав:

Расходы на тару и упаковку (если это производится после доставки прод-ции на склад), транспортные расходы, расходы по сбыту и т.д.

Учитываются на счете 43. Счет активный, сальдо=сумме произведенных расходов, приходящихся на отгруженную, но не оплаченную на начало месяца продукцию. Оборот по дебету – затраты отчетного месяца, связанные с отгрузкой продукции, по кредиту – суммы, списанные в этом месяце на реализованную продукцию.

Внепроизв. расходы пропорционально доле отгруженной прод-ции списываются на счет 45 (рпи учете реализации по оплате), а пропорционально реализованной – на счет 46 (при учете реализации по отгрузке). С этой целью внепроизв-ные расходы предварительно распред.пропорционально плановой себестоимости отгруж. прод.

СЧЕТ 43:

ДЕБЕТ

-стоимость израсх-х материалов на упаковку отгруж. прод. (с кредита 10)

-стоимость оплаченных за счет подотчетных сумм услуг по отгрузке ( с кредита 71)

-ст-ть перевозки отгруж. прод-ции ( с кредита 60)

-з/п грузчикам (с кр. 70)

-резерв на з/п грузчиков (89)

-отчисления соцстраху на з/п грузчикам и перечисления в пенсионный фонд (69)

КРЕДИТ

-внепроизвод-е расходы к списанию на реализованную прод (с дебета 46)

-внепроизв. расх, относящ. к отгруженной продукции (45)

6.Учет финансовых результатов

Показателем, характириз. фин. результат явл. балансовая (валовая) прибыль или убыток.

Балансовая прибыль

· фин. результат от реализации прод-ции (работ, услуг), товаров и иных материальных ценностей (ОС, немат. активов, мат. оборотных ср-в и пр.), как разница между выручкой от реализации и суммой расходов или себестоимостью реализов. продукции. Фин. результаты от реализации отраж. на счетах 46, 47, 48, с кот. – на 80.

· внереализационных операций, уменьш. на сумму расходов по этим операциям. Включ. суммы полученных и уплаченных штрафов, пени, неустоек и др. экон. санкций, процентов, полученных по суммам средств, числящихся на счетах предприятий, курсовых разниц по вал. счетам и по операциям с иностр. валютой, доходов (дивидендов, %) по акциям, облигациям и иным ц.б., принадлеж. предприятию, и доходов от долевого участия в деятельности др. предприятий, проч. доходы, расходы и потери, относимые на счет 80.

Внереализац. расходы учит-ся сразу на счете 80 в корреспонденции с 51, 76, 29.

Счет 80 – по дебету – убытки и потери, по кредиту – прибыль и доходы. Сальдо (разница между суммами оборотов) м.б.дебетовым (фин. результат – убыток) или крел=дитовым (прибыль). Вбалансе убыток запис. в актив, а прибыль – в пассив.

В ДЕБЕТ счета с КРЕДИТОВ счетов:

· 46, 47, 48 –убытки от реал. работ, услуг, выбытия ОС и проч. активов;

· 52, 58, 62, 60, 76 – списание отриц курс. разниц;

· 51, 76 – штрафы, неустойки, признанные к оплате;

· 63, 84 – потери от порчи, недостачи, хищения

· 88 – нераспред-я прибыль за отчет. год

В КРЕДИТ ДЕБЕТОВ счетов:

· 46, 47, 48 – прибыль от реализации

· 52, 58, 62, 60, 76 – положит. курсовые разницы

· 51, 52, 76 – доходы от участия в с.п., по акциям, облигациям, от дочерних компаний, депозитов

· 51, 63, 76 – полученные или признанные должником пени, штрафы, неустойки

· 88 – сумма непокрытого убытка

8. Использование прибыли

В течение отчетного года предприятие использует прибыль на различные цели, в частности выполняет обязат-ва перед бюджетом, банком, вышестоящими органами, рабочими и служащими, производит обновление и реконструкцию и обновление ОС, ведет жилищное строит-во и т.д.

Счет 81 «Использование прибыли»

ДЕБЕТ:

Сальдо – сумма использ-х прибылей с начала года до отчетного месяца.

С кредита счетов:

· 68 – платежи в бюджет

· 86, 88, 96 – образование за счет чистой прибыли фондов, резервов и целевого финансирования

· 29 – убытки в пределах плана от экспл-ции ЖКХ

· 70, 75 – оплата дивидендов по акциям

КРЕДИТ:

С дебета:

· 80 – в порядке реформации баланса суммы налога на прибыль, подлежащ. перечисл-ю в бюджет за отчетный год, и суммы прибылей, использ. в теч. года на другие цели.

БИЛЕТ 13

1. Таможенное оформление экспортного товара.

Таможенные сборы и пошлины в рублях отражаются на 43 счёте.

Операции:

1) Начислены таможенные сборы в рублях Д43-1 К76

2) Начислены таможенные сборы в валюте Д43-2 К76

3) Начислена экспортная пошлина Д… К68

4) Погашена задолженность перед таможенным комитетом по таможенным сборам
4а) Д76 К51 4б) Д76 К52

5) Погашена таможенная пошлина Д68 К51

2. Учёт экспортных товаров.

Экспорт может проходить в двух формах:

1. Прямой экспорт – когда производитель прямо выходит на внешний рынок.

2. Через посредника

В бухгалтерском учёте взаимоотношения с покупателем отражаются на 62 счёте.

Учёт экспортных товаров на счёте 45.

45-1 товары экспортные на складе экспортёра

45-2 товары на складе поставщика в пути на территории России.

45-3 товары экспортные в портах РФ – приёмный акт в порте

45-4 товары экспортные в пути заграницей – накладные, если в море (коносамент)

45-5 товары экспортные на складах заграницей

45-6 товары экспортные по прямым отправкам – товар идёт к импортёру по единому документу, не переоформляются документы, обычно не имеет сальдо

45-7 товары экспортные не отфактурованные – если до конца отчётного периода вы не успели выписать счёт иностранному покупателю

3. Учёт накладных расходов по экспорту.

При экспорте товаров возникают накладные расходы связанные с отгрузкой товаров счёт 43.

43-1 накладные расходы в рублях

43-2 накладные расходы в валюте

- Прямые накладные расходы: перевозка, хранение, сортировка, таможенное оформление, сепарация товаров, фумигация (окуривание грузов)

- Косвенные накладные расходы: портовые грузовые сборы, комиссии брокерам, посредникам

9. Учет фондов специального назначения

Фонды спец. назначения –образ-ся за счет отчислений от прибыли, остающ-ся в распоряжении предприятия, по нормам, самостоятельно установленным предприятием, а также засчет безвозмездных взосов учредителей и др. предприятий.

Фонд накопления –ср-ва направляются на производственное развитие предпр-я, финансир-е затрат по реконструкции и расширению, проведение научно-исслед. работ, выпуск ц. б., создание инвестиционных фондов, СП, АО, списание затрат, кот. по действующим положениям не включаются в себест-ть продукции, а производятся за счет прибыли.

Осуществление капитальных вложений за счет прибыли не уменьшает величину фонда накопления. Она уменьш. только при направлении ср-в на погашение убытков отчетного года, распределения суммы прибыли среди учредителей. На остальные затраты Д01 К08

Фонд потребления – средства идут на соц. развитие и материальное поощрение персонала, а также других мероприятий и работ, не приводящих к образованию нового имущества предприятия. Фонд предназначен для обеспечения соц. защиты персонала – дотаций на питанте, приобретение проездных, путевок в санатории, жилищное строительство, единовременное поощрение.

Фонд социальной сферы – зарезервированные (направленные) суммы в качестве фин. обеспечения развития (капитальных вложений) соц. сферы. Фонд создается за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Учет операций по фондам спец. назначения осущ. на счете 88. Счет пассивный.

Субсчет 88-3 «Фонды накопления»

ДЕБЕТ:

С кредита:

· 08 – затраты на капитальные вложения, не увеличивающие стоимость ОС

· 88 – погашение убытка, как результат год. работы

· 75 – суммы фонда, распред. между учредителями

КРЕДИТ:

Сальдо –фактически накопленная сумма источника

С дебета:

· 81 – образование фонда за счет чистой прибыли.

Субсчета 88-4 «Фонд социальной сферы»

88-5 «Фонды потребления»

ДЕБЕТ:

С кредита:

· 50 – оказание мат. помощи

· 51 – подарки

· 70 – премии

· 50, 51 – путевки

· 69 – отчисления

· 51, 76 – использование фонда по назначению

· 02 – доначисленный износ ОС соц. сферы

КРЕДИТ:

Сальдо – сумма неиспольз. фонда по целевому назначению.

С дебета:

· 81 – образ-ние фонда за счет чистой прибыли

· 01 – сумма дооценки ОС, относящ. к соц. сфере.