Скачать

Общий экономический анализ ООО "Невада ОПТ"

1 РАЗДЕЛ: ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ

Общество с ограниченной ответственностью «Невада ОПТ» учреждено собранием учредителей в 1992 году в соответствии с Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» №14-ФЗ от 08.02.1998г., другими законодательными актами РФ и действует на основании свидетельства о государственной регистрации юридического лица от07.02.1992 г. № 556, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, учредительного договора и устава предприятия. Учредители – два физических лица с одинаковыми долями в уставном капитале. Размер уставного капитала 1300 тыс. руб. - внесен учредителями полностью.

ООО «Невада ОПТ» является юридическим лицом и создано без ограничения срока действия: имеет в собственности и на основании других вещных прав обособленное имущество, имеет и может от своего имени приобретать имущественные и неимущественные права, несет обязанности, отвечает по своим обязательствам своим имуществом, выступает от своего имени в суде, имеет самостоятельный баланс, действует на основании своих учредительных документов и в соответствии с законодательством РФ.

ООО «Невада ОПТ» является коммерческой организацией, основной целью которой является получение прибыли на основе предпринимательской деятельности. Также целью создания ООО«Невада ОПТ» является насыщение рынка товарами народного потребления, имеющими повышенный спрос, продуктами питания, развитие розничной торговли, создание новых рабочих мест, сокращение безработицы, развитие социальной структуры города и края.

 Для достижения своих целей общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не противоречащие действующему законодательству РФ.

Организация самостоятельно осуществляет владение, пользование и распоряжение своим имуществом в соответствии с действующим законодательством. Источниками формирования имущества являются: доходы от коммерческой деятельности, кредиты банков.

 Решение о совершении крупных сделок, внесения изменений в учредительный договор и о реорганизации или ликвидации принимаются участниками общества единогласно.

Срок проведения собрания для утверждения годового отчета – март месяц года, следующего за истекшим финансовым годом.

Общество может быть добровольно реорганизовано или ликвидировано по решению собрания. Добровольная ликвидация производится ликвидационной комиссией, с момента ее назначения, к ней переходят все полномочия по управления делами организации. Она же выступает от имени общества в суде. Иные основания реорганизации и ликвидации определяются действующим законодательством. При реорганизации или ликвидации, увольняемым работникам гарантируется соблюдение их прав и интересов в соответствии с действующим законодательством и условиями трудового договора.

Оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество распределяется между участниками пропорционально их долям в уставном капитале в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

Прибыль полученная по результатам финансового года, после уплаты налогов может распределяться между участниками на общем собрании пропорционально их долям в уставном капитале.

Основными видами деятельности за отчетный 2009 год являются оптовая торговля. На балансе общества имеется здание и собственные основные средства. Арендных отношений нет.

ООО «Невада ОПТ» не является пользователем водных объектов.

Для ведения текущей деятельности ООО «Невада ОПТ» открыт расчетные счета в двух коммерческих банках. Предприятие пользуется тремя кредитными линиями и овердрафтом для проведения срочных платежей. Отношения с банками осуществляются посредством систем платежей «Банк-клиент»

Внешняя среда организации

ООО «Невада ОПТ» 15 лет на рынке. Имеется широкая сеть поставщиков и покупателей по всей стране.

Для современного рынка продуктов питания огромное значение имеет конкуренция, так как рынок представлен большим количеством производителей с аналогичным товаром.

По объемам поставок и качеству продуктов питания ООО «Невада ОПТ» занимает лидирующее место среди остальных компаний, реализующих аналогичную продукцию.

По предварительным данным ООО «Невада ОПТ» занимает около 55% рынка города Хабаровска.

Из года в год наблюдается рост объема продаж при практически постоянном количестве работников, за счет введения новейших технологий заказа, хранения и доставки продуктов питания, использования собственного опыта и наработок, а так же за счет правильного подбора и обучения высококвалифицированных кадров.

Компания ООО «Невада ОПТ» является поставщиком таких известных брендов как:

- Нестле (оригинальный поставщик на ДВ)

- Харис

-Вимм-Биль-Дан

- Ореховая компания

- Юнилевер

- Чупа-Чупс

-Рошен

- Марс

- Ферерро

- Лебедянь

- Штурвал

- Объединенный кондитер

- Балтимор

Из предоставленного списка поставщиков можно сделать вывод, что реализуемая компанией продукция очень разнообразна, а так же есть однородная продукция, но которая рассчитана на разные вкусовые и ценовые предпочтения покупателя.

Так как компания является оригинальным дистербьютером по некоторым видам продукции обуславливает ее стабильное положения в этой нише рынка. Так же, факт того, что ООО «Невада ОПТ» является официальным дистербьютером всех, вышеперечисленных компаний и не является перекупщиком продукции из «третьих» рук позволяется устанавливать конкурентно способные цены на реализуемую продукцию, не завышенные искусственно или из-за повышенной себестоимости, которая складывается из-за перепродаж перекупщиков. Следовательно, создается необходимость соблюдения следующей торговой цепи «производитель – дистрибьютор – потребитель». Чем меньше посредников в сделке, тем меньше себестоимость, тем дешевле продукция, поступающая на рынок.

Потребителями продукции являются предприятия общественного питания, предприятия, осуществляющие оптовую и розничную торговлю, детские сады, больницы, детские дома.

Выбор потребителей так же важен как и выбор поставщиков. В компании ООО «Невада ОПТ» большое значение придается выбору потребителей, т.е. проверка их надежности и платежеспособности. Так же существует индивидуальный подход к каждому клиенту по форме оплаты, длительности отсрочки платежа и поставке продукции.

Ведется активная работа по поиску новых контрагентов.

Вся продукция компании имеет сертификаты качества. Работа непосредственно с изготовителем продукции дает гарантии о ее качестве. Все реализуемые товары имеют сертификаты соответствия ГОСТ.

Своевременные проведения ревизий и проверок дает гарантии выявления товаров с критическим сроком годности и производственного брака или брака при транспортировке. Именно по этому реализуемая продукция составляет хорошую конкуренцию остальной на хабаровском рынке.

ВЫВОДЫ

На основании предоставленной информации можно сделать вывод, что ООО «Невада ОПТ» продолжает развиваться, превращаясь в стабильную и эффективную организацию, способную конкурировать на хабаровском рынке в области продажи продуктов народного потребления, ориентированную на требования клиентов и высокое качество продукции. За все время работы торговое предприятие ООО «Невада ОПТ» зарекомендовало себя как надежный партнер, стабильная в финансовом отношении фирма.

В условиях современного бизнеса конкурентоспособность любого предприятия, вне зависимости от его размеров, зависит в первую очередь от качества его продукции и соизмеримости ее цены с предлагаемым качеством. Высокое качество продукции, удовлетворяющее ожиданиям потребителя, является важным фактором принятия решений в пользу покупки именно данного товара или услуги.

Дальнейшую оценку работы фирмы можно дать только на основании экономически расчетов и изучения учетной политики и аудита фирмы, что будет представлено в следующей главе данной работы.

2 РАЗДЕЛ: ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

2.1 Общие вопросы организации бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет ООО «Невада ОПТ» ведется в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (далее Закон), Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, действующими Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ) и рабочим планом счетов, разработанным на основе типового и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от31 октября 2000г. № 94н.

Ответственность за организация бухгалтерского учета в ООО «Невада ОПТ», соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет генеральный директор. Организация и ведение финансовой работы и учета возложены на главного бухгалтера. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно генеральному директору. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером.

Согласно действующему законодательству и учетной политике организации все хозяйственные операции должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

К учету принимаются первичные документы, составленные по унифицированным формам первичной учетной документации.

ООО «Невада ОПТ» относится к субъектам малого предпринимательства. Этот статус предприятие приобрело по следующим критериям:

1.средняя численность работников за отчетный период – 24 человека.

2. учредители – физические лица

3. вид деятельности – торговля продуктами питания.

На предприятии ежедневно совершается значительное количество хозяйственных операций, поэтому при выборе системы бухгалтерского учета малое предприятие ООО «Невада ОПТ» отказалось от возможности применять упрощенную фору бухгалтерского учета, предусмотренную Типовыми рекомендациям по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства (утв. Приказом Минфина РФ от 21 декабря 1998г. № 64н).

Учет ведется по единой журнально-ордерной форме счетоводства для предприятий на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета.

Бухгалтерская служба представлена главным бухгалтером, бухгалтером по обработке первичных документов и расчетам по НДС, бухгалтером по расчетам с контрагентами и бухгалтером – кассиром.

Учетная информация обрабатывается автоматизировано с использованием бухгалтерской программы «1С: Предприятие». Имеется локальная сеть из 11 компьютеров.

В системы «1С: Предприятие» основные особенности ведения учета настраиваются в конфигурации системы. К ним относятся основные свойства плана счетов, виды аналитического учета, состав и структура используемых справочников, документов, отчетов и т.д.

Бухгалтерский учет ведется в рублях. Все хозяйственные операции отражаются на счетах бухгалтерского учета с применением метода двойной записи, заключительным этапом которых является составление бухгалтерской отчетности.

2.2 Учетная политика предприятия

Приказом по предприятию до начала отчетного периода утверждения учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учетов. Учетная политика на 2010 год утверждена приказом № 55 от 31.12.2006г.

Приказом по учетной политике не утвержден лимит стоимости основных средств, подлежащих единовременному списанию на расходы по мере отпуска их в эксплуатацию. Следует внести дополнение в учетную политику на 2010 год и предусмотреть этот элемент в учетной политике на 2011 год.

Согласно учетной политике начисление амортизации объектов основных средств производится линейным способом. Применение линейного способа начисления амортизации по группе однородных объектов ОС производится в течении всего срока полезного использования объектов.

 Годовая сумма амортизационных отчислений при линейном способе определяется исходя их первоначальной стоимости (текущей восстановительной стоимости, в случае проведения переоценки) объекта ОС и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. В течение отечного года амортизационные отчисления по объектам ОС начисляются ежемесячно в размере от 1/12 годовой суммы.

Начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта в бухгалтерскому учету, и прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания его с бухгалтерского учета. Начисление амортизации производится независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде и отражается в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому оно относится.

Формирование остаточной стоимости ОС при выбытии предусмотрено на счете 91 «Прочие доходы и расходы»

Материально-производственные запасы в «Невада ОПТ» принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материалов».

Согласно учетной политике при отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится по методу ФИФО.

Товары в оптовой торговле – по фактической себестоимости приобретения.

При учете затрат базой для распределения общих для разных видов деятельности расходов выбрана доля выручки от конкретного вида деятельности в общей выручке с нарастающим итогом с начала отчетного периода (без НДС, и прочих аналогичных налогов).

Издержки обращения за исключением транспортных расходов относятся на счет 90 «Продажи» и признаются в составе себестоимости реализованных товаров в отчетном периоде.

Затраты по заготовке и доставке товаров со складов включают в состав издержек обращения.

Резервов предстоящих расходов на ремонт ОС, выплату вознаграждений и предстоящую оплату отпусков не создается.

Создание резервов по сомнительным долгам учетной политикой также не предусмотрено.

2.3 Особенности бухгалтерского учета в ООО «Невада ОПТ»

Предприятие по оптовой торговле применять упрощенную систему налогообложения с уплатой единого налога не может, так как суммы выручки, полученной за 9 месяцев года, предшествующего отчетному и за отчетный год намного превышают установленный главой 26.2 НК РФ лимит. Поэтому предприятие в отношении оптовой торговли попадает под общий режим налогообложения с уплатой налога на прибыль, НДС, налога на имущество, единого социального налога.

Основной хозяйственной деятельности торгового предприятия являются процессы приобретения, хранения и реализации товаров. Поэтому в этой деятельности бухгалтерский учет должен обеспечить:

- контроль за сохранностью товаров;

-своевременное предоставление руководству информации о товарообороте, доходе от реализации, о состоянии товарных запасов и эффективности их использования;

- контроль за правильностью оформления договоров купли-продажи и расчетов с поставщиками и покупателями, правильностью использования товарных кредитов и т.п.

Задачи, стоящие перед бухгалтерской службой, могут быть выполнены только при условии хорошей организации бухучета всех процессов торговой деятельности. А поскольку одной из первоочередных задач является контроль за сохранностью товаров, то для правильного и своевременного учета должны быть установлены четкие разграничения материально ответственности должностных лиц за вверенные им ценности, а также своевременно и качественно должны проводиться инвентаризации и ревизии.

В ООО «Невада ОПТ» системе внутреннего контроля можно дать положительную оценку – с лицами, работающими с мат.ценностями (продавцы, кладовщики, экспедиторы), заключены договора о полной материальной ответственности. В целях обеспечения достоверности данных бухучета и бухотчетности проводится инвентаризация имущества.

Проведение инвентаризаций имущества и финансовых обязательств ООО «Невада ОПТ» и оформление их результатов осуществляются в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина РФ от 13.06.95г. № 49

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухучета отражаются на счетах бухгалтерского учета в соответствии с п. 28 Положения по ведению бухучета и бухотчетности в РФ.

Недостачи сверх установленных норм списания начисляются по продажным ценам, действующим на день выявления недостачи, и относятся на виновных лиц согласно договорам о материальной ответственности.

Неучтенные ТМЦ, обнаруженные при инвентаризации, принимаются к бухучеты по рыночной стоимости.

Результаты инвентаризаций отражаются в бухучете и бухгалтерской отчетности того месяца, в котором окончена инвентаризация.

Учет имущества, обязательств, выручки, издержек, финансового результата по виду деятельности ведется методом прямого счета.

Поступление товаров для оптовой продажи отражается в учете предприятия следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счета 41.1 2 «Товары» субсчет «Оптовый торговый оборот» Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - оприходованы товары по цене поставщика без НДС;

Дебет счета 19 «НДС» Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - учтен НДС по затратам, непосредственно связанным с приобретением товаров;

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит счета 51 «Расчетные счета» - отражены расходы по приобретению товаров;

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» - отражен НДС к возмещению из бюджета;

Дебет счета 41.1 «Товары» субсчет «Оптовый торговый оборот» Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - начислены проценты для приобретения товаров.

Выручка от реализации признается по моменту отгрузки товаров в соответствии с договором купли – продажи. Количество товаров и их стоимость определяются по выписанным счетам–фактурам. Выручка от реализации отражена по счету 90 «Продажи» по методу начисления. При реализации товаров в оптовой торговле на предприятии делаются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит счета 90.1 «Продажи» субсчет «Выручка» - отражена выручка от реализации при переходе права собственности на проданные товары к покупателю;

Дебет счета 90.2 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» Кредит счета 44.1.2 «Расходы на продажу» - списана себестоимость проданных товаров;

Дебет счета 90.3 «Продажи» субсчет «Налог на добавленную стоимость» Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» - начислен НДС;

Дебет счета 90.9 «Продажи» субсчет «Прибыль/убыток от продаж» Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» - отражается положительный финансовый результат;

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» Кредит счета 90.9 «Продажи» субсчет «Прибыль/убыток от продаж» - отражается отрицательный финансовый результат.

При этом записи по субсчетам 90.1 «Выручка», 90.2 «Себестоимость продаж», 90.3 «Налог на добавленную стоимость», 90.4 «Акцизы» производятся накопительно в течение отчетного года.

Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчетам 90.2 «Себестоимость продаж». 90.3 «НДС», и т. д. и кредитового оборота по субсчету 90.1 «Выручка» определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж, который ежемесячно заключительными оборотами списывается с субсчета 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки».

Учет движения товаров в «1C предприятии» осуществляется с помощью документов «Поступление ТМЦ (купля-продажа)» и «Реализация (купля-продажа)». В зависимости от видов осуществляемой торговли предусмотрены разные проекты формирования этих документов. При проведении документов автоматически формируются перечисленные выше проводки и печатные формы первичных учетных документов по приему и выбытию товаров:

Акты о приемке товаров (форма № ТОРГ-1,3);

Реестр цен (для розничной торговли);

Товарная накладная (форма № ТОРГ-12);

Товарный отчет (форма № ТОРГ-29);

Акт о списании товара (форма № ТОРГ-16);

Прочие.

Работа с покупателями начинается с оформления документа на отгрузку «Реализация (купля-продажа)» в «1 С». При проведении этого документа автоматически формируется товарная накладная по форме ТОРГ 12 и счет-фактура для учета начисленного НДС. При этом будут сформированы следующие проводки:

Дебет 62/1 Кредит 90/1 Учтена выручка по отгруженному товару.

Одновременно формируются проводки:

Дебет 90/2 Кредит 41.1 Списана себестоимость отгруженных товаров по фактической себестоимости.

Дебет 90/3 Кредит 68/НДС Начислен НДС по отгруженным товарам.

Счета-фактуры, выписанные покупателям при отгрузке товара, автоматически попадают в Книгу продаж и учитываются при начислении НДС в бюджет.

Аналитический учет по счету 62 ведется на предприятии по каждому покупателю, договору, предъявленному покупателю счету.

 В отношении оптовой торговли предприятие является плательщиком налога на добавленную стоимость. Поэтому в части материальных ценностей, приобретаемых для целей оптовой торговли учет НДС от поставщиков осуществляется отдельно на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Формирование оборотов по счету 19 в нормативном порядке регулируют пояснения к счету 19 Инструкции по применению Плана счетов, Методические указания по учету МПЗ (раздел 8). Сумма НДС, принимаемая к вычету при расчете суммы налога, формируется по правилам главы 21 НК РФ.

При принятии ценностей к учету делаются следующие проводки:

Дебет счета 19 Кредит счета 60 (71,76 и др.) на сумму выделенного в документах продавца НДС, относящегося к приходуемым ценностям и работам (услугам) производственного характера.

Учтенные по дебету счета 19 суммы с кредита счета могут быть списаны:

1) на стоимость ценности (Д 01,04,10,41,44… К 16), в том числе в случае потребления работ (услуг);

2) приняты к вычету при формировании подлежащей уплате в бюджет суммы НДС (Д 68 – К 19);

3) списаны на счета учета затрат, участвующих в формировании финансового результата (в ООО «Невада Опт» - на издержки, на прочие расходы, в том числе внереализационные, на недостачи и потери, Д 44, 91, 94 – К 19).

Порядок списания правомерно отраженных по дебету счета 19 сумм определяется направлением и условием использования приобретенных ценностей.

2.4. Бухгалтерская отчетность предприятия

Основными документами, регламентирующими порядок составления и представления отчетности, являются Закон о бухгалтерском учете и Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н. Кроме того, отчетность за 2008 год составляется с учетом приказа Минфина России от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (рекомендованы формы бухгалтерской отчетности).

В 2010 году изменения в составление отчетности не вносились.

На основании обработанных данных первичных документов и подготовительных мероприятий, связанных с закрытием счетов, проведением инвентаризации, подтверждающей реальность остатков по счетам бухгалтерского учета, и т.п. предприятие составляет бухгалтерскую отчетность.

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Так как ООО «Невада Опт» является субъектом малого предпринимательства, то она имеет право предоставлять бухгалтерскую отчетность в сокращенном виде. То есть в состав входят Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках в объеме показателей по группам статей и статьям без дополнительных расшифровок.

Бухгалтерский баланс должен представлять данные о наличии у организации активов (имущества) и их источников на начало и на конец отчетного периода.

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: актива и пассива. Актив включает в себя два раздела: «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы», пассив – три раздела: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства».

Все показатели в балансе указывают по состоянию на отчетную дату (в нашем случае – на 31 декабря 2009 года).

По предприятию ООО «Невада Опт» он составлен в тысячах рублей без десятичных знаков.

Первый раздел “Внеоборотные активы” содержит информацию о нематериальных активах, движимом и недвижимом имуществе, представленными в составе основных средств, а также долгосрочными инвестициями. Этот раздел по данному предприятию представлен основными средствами, долгосрочными финансовыми вложениями и прочими внеоборотными активами. По строке 120 отражается остаточная стоимость основных средств, которые находятся в эксплуатации, на реконструкции, модернизации или в запасе. Этот показатель формируется как разница между дебетовым остатком счета 01 «основные средства» и кредитовым остатком счета 02 «Амортизация основных средств».

При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:

- используется в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

- используется в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

- не предполагается последующая перепродажа данных активов;

-способно приносить организации экономические выгоды (доход) в бу­дущем.

По строке 140 отражают сумму всех долгосрочных инвестиций организации. К ним относят: ценные бумаги (векселя, облигации, акции); вклады в уставные капиталы организаций; дебиторская задолженность, которая была получена по уступке права требования; вклады по договору простого товарищества; банковские депозиты.

По строке 150 указывают средства и вложения, которые не были отражены по другим строкам раздела I «Внеоборотные активы».

Второй раздел “Оборотные активы” представляет три блока наиболее ликвидных активов. Это мобильные средства организации, так как в короткое время могут быть обращены в наиболее ликвидную их часть – денежные средства.

По строке 210 «Запасы» отражается общая стоимость всех запасов организации. К ним относятся: сырье, материала, готовая продукция, товары и т.п. – то есть это любое имущество, которое организация использует в производстве продукции (работ, услуг), для управленческих нужд или для продажи, но срок его полезного использования не должен превышать 12 месяцев. Кроме того здесь учитываются затраты на незавершенное производство, расходы будущих периодов и т.п. Расшифровывают общую стоимость товарно-материальных ценностей по строкам 211-217 Бухгалтерского баланса.

По строке «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» показывают фактическую себестоимость материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, запасных частей. В их фактическую себестоимость включаются все расходы, связанные с их приобретением и подготовкой к использованию.

По строке «Готовая продукция и товары для перепродажи» отражают покупную стоимость товаров, приобретенных для перепродажи. Этот показатель формирует 41 счет «Товары» за минусом сальдо 42 счета «Торговая наценка».

В строке «Расходы будущих периодов» указываются расходы, которые произведены в отчетном периоде, но относятся к будущим периодам. Это сальдо 97 счета «Расходы будущих периодов». К таким расходам относятся, например, страхование автогражданской ответственности, страхование товарного остатка, отпускные, начисленные в предыдущем отчетном периоде.

По строке 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» учитывается суммы «входного» НДС, которая еще не возмещена из бюджета.

По строке 240 отражена сумма дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Отдельно выделятся сумма долга покупателей и заказчиков.

В строке 260 «Денежные средства» приводят общую сумму денег, которыми располагает организация.

В разделе «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса в группе статей «Уставный капитал» показывается в соответствии с учредительными документами величина уставного капитала организации.

 Увеличение и уменьшение уставного (складочного) капитала, произведенные в соответствии с установленным порядком, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.

Изменения уставного капитала в отчетном периоде на предприятии не было.

По строке «Добавочный капитал» показывается величина добавочного капитал. Сюда в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации включаются:

- эмиссионный доход, который получен из-за того, что номинальная стоимость акций превысила их рыночную цену. При этом доходы нужно уменьшить на сумму расходов, которые связаны с продажей акций;

- курсовые разницы в случае, когда задолженность по взносам в уставный капитал выражена в иностранной валюте;

-целевые средства, полученные некоммерческой организацией на капитальные расходы;

- разница, которая образовалась, когда сумма амортизации, начисленная на дату переоценки основных средств, превысила сумму амортизации основных средств, полученную путем индексации или прямого пересчета.

В ООО «Невада Опт» по этой строке отражен результат переоценки основных средств.

В группе статей «Резервный капитал» отражается сумма остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации или в соответствии с учредительными документами.

Четвертый раздел Бухгалтерского баланса «Долгосрочные обязательства» представлен только прочими долгосрочными обязательствами, где записывают долгосрочные задолженности, которые еще не были отражены в других строках раздела IV Бухгалтерского баланса.

В разделе «Краткосрочные обязательства» отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

 В бухгалтерском балансе сумма задолженности организации по полученным кредитам и займам отражается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

В строке «Займы и кредиты» отражается задолженность организации по кредитам и займам, которые получены менее чем на 12 месяцев, задолженность, которая в прошлых отчетных периодах считалась долгосрочной, а в этом году должна быть погашена. Задолженность по краткосрочным кредитам и займам, как и по долгосрочным, приводится с учетом процентов, которые организация должна уплатить в отчетном периоде.

В строке 620 отражают общую сумму кредиторской задолженности организации. А в следующих строках приводится расшифровка конкретных видов долгов:

- по статье «Поставщики и подрядчики» показывается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные организации услуги;

- по статье «Задолженность перед персоналом организации» показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы по оплате труда;

- по статье «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации;

- по статье «Задолженность по налогам и сборам», которая раньше называлась «Задолженность перед бюджетом», показывается задолженность организации по расчетам с бюджетом по налогам, сборам, включая налог на доходы физических лиц;

- по статье «Прочие кредиторы» показывается задолженность организации по расчетам, данные о которых не отражены по другим статьям группы «Кредиторская задолженность».

Организациям рекомендуется справочно в форме N 1 «Бухгалтерский баланс» за итогами данных об активах организации, капитала и резервов и обязательств организации приводить данные о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. Данные заполняются на основе указаний, приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета, а также с учетом конкретного перечня забалансовых счетов, используемых организацией.

В ООО «Невада Опт» в данной справке отражена списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов.

Не позднее 30 марта 2010 года организация должна сдать Отчет о прибылях и убытках за 2009 год. При его составлении необходимо придерживаться следующих правил:

-        показатели Отчета должны быть отражены в тысячах (миллионах) рублей. При этом суммы надо взять без десятичных знаков после запятой;

-        все показатели отражают нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря 2009 года включительно. При этом в графе 3 приводят данные за отчетный период, а в графе 4 – за аналогичный период прошлого года;

-        каждый существенный показатель можно представить отдельно. Несущественные же суммы разрешается объединить;

-        отрицательные показатели записывают в круглых скобках.

В строке 010 отражают выручку от обычных видов деятельности.

В ООО «Невада Опт» к основными видами деятельности относятся оптовая. Реализация принята по мере отгрузки как для целей бухгалтерского так и налогового учета в том числе и для налога на добавленную стоимость. Доходы от обычных видов деятельности надо скорректировать на предоставленные покупателям скидки (наценки), проценты за просрочку или отсрочку платежа, положительные и отрицательные суммовые разницы. Из выручки надо вычесть НДС, экспортные пошлины, акцизы, поскольку такие поступления не считаются доходами.

По строке 020 отражена себестоимость реализованного товара за отчетный период. Этот показатель формируется как дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90 «Продажи» в корреспонденции со счетом 41 «Товары» (в ценах покупки).

Поскольку себестоимость проданных товаров (работ, услуг) вычитают из доходов по обычным видам деятельности, ее показывают в круглых скобках.

Валовую прибыль определяют как разницу между выручкой, показанной по строке 010, и себестоимостью, отраженной в строке 020.

 По строке 030 «Коммерческие расходы» показывают затраты, связанные с приобретением и сбытом товаров: перевозку товаров, оплату труда, содержание здания, помещений, инвентаря, хранение и подработку товаров, рекламу, представительские расходы, другие аналогичные расходы.

По строке 040 «Управленческие расходы» отражаются затраты, связанные с расходами на содержание офиса и управленческих помещений.

 По строке 050 записывают финансовый результат (прибыль или убыток) от продажи товаров. Его получают, если из выручки от продаж (строка 010) вычесть себестоимость проданных товаров (строка 020), коммерческие (строка 030) и управленческие расходы (строка 040).

По строке 070 отражена сумму процентов, которую организация должна заплатить по полученным кредитам и займам. Все кредиты и займы оформлены на пополнение оборотных средств и не связаны напрямую с приобретение конкретного объекта ТМЦ. Что касается заемных средств, взятых на покупку имущества, то по этой строке отражаются только проценты, которые были начислены после принятия имущества к учету. До этого момента проценты включаются в первоначальную стоимость приобретенных основных средств, материалов, товаров. В бухгалтерском учете эти суммы отражены по дебету счета 91 субсчет «Прочие расходы». В Отчете они приведены в круглых скобках.

По строке 090 записывают прочие доходы фирмы. Это дохо