Скачать

Анализ хозяйственной деятельности предприятия СПФ "Туча" РУП "Кристалл"

СОДЕРЖАНИЕ

1. Краткая технико-экономическая характеристика предприятия СПФ «Туча» РУП «Кристалл»

2. Анализ хозяйственной деятельности

2.1 Анализ производства продукции основных отраслей

2.2 Анализ обеспеченности организации основными фондами и эффективности их использования

2.3 Анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами и их использования

2.4 Анализ использования фонда заработной платы

2.5 Анализ финансовых результатов деятельности организации

2.6 Анализ финансового состояния организации

3. Организация и проведение ревизионной деятельности и аудита

4. Отчетность предприятия

Заключение

Список использованных источников

Приложения

1. Краткая технико-экономическая характеристика предприятия СПФ «Туча» РУП «Кристалл»

Сельскохозяйственный производственный филиал «Туча» РУП «Минск Кристалл» зарегистрирован от 27 августа 2004 года, является правоприемником СПК «Туча».

Основные задачи филиала – производственная деятельность, производство сельскохозяйственной продукции с целью обеспечения населения продуктами питания, а также создание условий для экономического развития хозяйства и получение прибыли.

Основные направления - производство зерна, мяса и молока.

Хозяйство расположено в юго-западной части района, имеет 3208 га, в т.ч. сельскохозяйственных угодий 3026 га, из них пашня - 2285 га, сенокосов 520 га, в том числе выделено для населения 169га, пастбищ - 209 га.

В структуре пашни зерновые занимают 52,5% с преобладанием озимых зерновых.

Тип почвы в основном супесчаные и песчаные.

Балл с/х угодий - 37,6, пашни - 38,3.

Наличие техники в хозяйстве составляет:

тракторы - всего 26, в т.ч. энергонасыщенные – 4;

зерноуборочные комбайны – 5;

грузовые автомобили - 15.

Кормозаготовительная техника: косилки - 4, кормоуборочный комплекс - 2.

Трудовые ресурсы: среднегодовое количество работающих - 195 человек, в т.ч. в отрасли животноводства - 73 человека, механизации - 43 человека, из них трактористы - 20 человек, водители - 12 человек, специалисты и руководители - 17 человек.

В 2007 году производство валовой продукции к 2006 году составило 105% при плане 107%. Наблюдается небольшой темп прироста, так как в предыдущих годах наблюдался большой прирост. Так, в 2006 году к 2005 -135%, а в целом, после присоединения к РУП «Минск Кристалл». В 2007 году к 2003 году валовая продукция возросла на 198%. За этот год не выполнен план по валовой продукции за счет отрасли растениеводства, где получен очень низкий урожай кукурузы. В 2006 году получено 279ц/га зеленой массы, а в 2007 году - 196ц/га. В результате недополучено 90 млн.руб. продукции.

За период работы 2007г. в хозяйстве получена экономия дизельного топлива - 19 тонн, бензина - 14 тонн. Экономия электроэнергии составила 130 тыс.кВт. Это объясняется частично сухой погодой во время уборки зерновых и картофеля. Меньше электроэнергии потратилось на досушку зерна.

Увеличилась средняя заработная плата и составила 462,5 тыс.руб. К уровню 2006 года - на 133,6%, а к уровню 2003 года - в 5,5 раза.

Как видно из финансовой деятельности, что собственных средств не хватает, и большую помощь оказывает инвестор.

Возросли затраты на производство на 123%, так как возросла заработная плата, а также удорожились статьи ГСМ, удобрения, запасные части, электроэнергия за счет роста цен. В животноводстве увеличилась статья - корма, так как увеличилась стоимость силоса из-за низкой урожайности зеленой массы.

Увеличение затрат повлияло на финансовые результаты, и в итоге получено 36 млн.руб. убытка от реализации работ и услуг. Рентабельность от реализации составляет -1,1%, от всей деятельности +2,3%. Зерна получено на 1154 тонн больше к уровню прошлого года, картофеля - на 753 тонны. Молока надоено на 158 тонн больше.

Выполнен госзаказ по молоку, мясу, зерну, картофелю.

В СПФ «Туча» РУП «Кристалл» задачи и функции финансовой деятельности распределены между экономическим сектором и бухгалтерией. Основные задачи и функции бухгалтерии определены в Положение о бухгалтерии.

К основным задачам бухгалтерии относится:

- организация учета финансово-хозяйственной деятельности;

- осуществление контроля за сохранностью собственности, правильным расходование денежных средств и материальных ценностей.

Бухгалтерия выполняет следующие функции:

- ведение бухгалтерского учета своего имущества, обязательств и хозяйственных операций на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения. Формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности предприятия, необходимой для оперативного руководства и управления, а также для ее использования инвесторами, поставщиками, покупателями, кредиторами, налоговыми и финансовыми органами, банками и иными заинтересованными организациями и лицами;

- обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием, материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- организация учета основных фондов, сырья, материалов, топлива, готовой продукции, МБП, денежных средств и других ценностей, издержек производства и обращения, исполнения смет расходов;

- обеспечение документального отражения на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением денежных средств, начислением и перечислением налогов в бюджет;

- осуществление контроля за своевременным проведением инвентаризации денежных средств, товарно-материальных ценностей и расчетов;

- составление бухгалтерской отчетности на основе достоверных первичных документов и соответствующих бухгалтерских записей;

- осуществление (совместно с другими отделами) экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности с целью выявления внутрихозяйственных резервов, ликвидации потерь и непроизводственных расходов;

- обеспечение соблюдения кассовой и расчетной дисциплины, правильное расходование полученных в банках средств по назначению, соблюдение порядка выписки чеков и хранение чековых книжек;

Осуществление контроля за:

- правильным и своевременных оформлением приема и расходования сырья, материалов, топлива, готовых изделий, товаров и других ценностей, за своевременным предъявлением претензий к поставщикам;

- своевременным взысканием дебиторской и погашением кредиторской задолженности;

- правильным расходование фонда оплаты труда, исчислением и выдачей всех видов премий, вознаграждений и пособий, а также соблюдением платежной и финансовой дисциплины;

- обоснованным и законным списанием с бухгалтерского баланса недостач, потерь, дебиторской задолженности и других средств;

- правильным и своевременным проведением и оформлением в установленном порядке переоценке товарно-материальных ценностей.

Основные задачи и функции экономического сектора определены в соответствии с Положением об экономическом секторе. Основными задачами экономического сектора являются:

- разработка на основе экономических расчетов и обоснований с учетом предложений отделов, перспективных и годовых планов и прогнозов по технико-экономическим, инвестиционным, объемным показателям работы предприятия, труду, расходам эксплуатации;

- разработка мероприятий, направленных на повышение экономической эффективности работы предприятия и обеспечению плановых заданий;

- планирование и анализ выполнения прибыли по подсобно-вспомогательной деятельности, анализ расхода топливно-энергетических ресурсов и мероприятий по их экономии;

Основными функциями экономического сектора являются:

- группировка расходов предприятия по статьям затрат в соответствии с Номенклатурой расходов по основной деятельности;

- разработка калькуляций себестоимости оказания услуг по подсобно-вспомогательной деятельности;

- согласование и регистрация цен на работы и услуги в вышестоящей организации, соблюдение законодательных и нормативных актов, касающихся вопросов ценообразования;

- подготовка на утверждение начальником предприятия Прейскурантов цен на постоянно оказываемые на договорной основе услуги и своевременное их доведение причастным отделам;

- обеспечение контроля за правильностью наименований профессий и должностей в соответствии с полученной квалификацией и характером выполняемой работы, применением тарифных ставок, окладов, доплат, надбавок, льгот и компенсаций по оплате труда, за установлением разрядов в соответствии с Единым тарифно-квалификационным справочником, Единой тарифной сеткой работников Республики Беларусь;

- проведение работ по совершенствованию организации нормирования труда, форм и систем заработной платы и премирования, роли материального стимулирования в обеспечении эффективности производства и качества труда;

- разработка положений о премировании (за основные результаты производственно-финансовой деятельности, за выполнение особо важных производственных заданий и по специальным системам премирования.

Бухгалтерия и экономический сектор взаимосвязаны по работе между собой.

Бухгалтерия получает от экономического сектора: утвержденные финансовые планы, положения о премировании рабочих и служащих, первичную документация по начислению заработной платы; штатные расписания, изменения и необходимые расчеты к финансовому плану, плановые и отчетные калькуляции.

Экономический сектор получает от бухгалтерии: оборотно-сальдовые ведомости по счетам балансового отчета, другие материалы, необходимые для анализа и планирования, сведения о выплатах фонда заработной платы, расходования поощрительных фондов, сличительные ведомости по результатам инвентаризации, сведения о неплатежеспособности отдельных покупателей, извещения о применении банковских санкций к покупателям и заказчикам.

Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией, являющейся самостоятельным структурным подразделением. Руководство бухгалтерским учетом в организации в соответствии с действующим законодательством осуществляет главный бухгалтер. Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности руководителем организации в соответствии с учредительными документами. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации. Указания и распоряжения главного бухгалтера в пределах его компетенции обязательны для всех структурных подразделений и работников организации. Обязанности между работниками бухгалтерии распределяются согласно распоряжения главного бухгалтера. Главный бухгалтер обеспечивает контроль за движением имущества и обязательств. В компетенцию главного бухгалтера входят:

- постановка и ведение бухгалтерского учета в организации;

- формирование учетной политики;

- составление и своевременное представление полной достоверной бухгалтерской и налоговой отчетности.

Утверждена следующая структура бухгалтерии:

- Главный бухгалтер;

- Заместитель главного бухгалтера;

- Бухгалтер-кассир, бухгалтер.

На отдельный баланс все виды деятельности предприятия не выделяются. Баланс общий для всех видов деятельности.

Согласно учетной политике на предприятии ведется раздельный учет основных средств, используемых и не используемых в коммерческой деятельности.

Начисление амортизации объектов основных средств производится линейным способом, в соответствии с Положением о порядке начисления амортизации основных средств. Установлены нормативные сроки службы основных средств в соответствии с временным республиканским классификатором основных средств.

Переоценка основных средств проводится в соответствии с «Положением о порядке переоценки основных средств по состоянию на 1 января текущего года».

Включение фактических затрат по ремонту основных средств в себестоимость продукции (работ, услуг) осуществляется по мере производства ремонта. Ремонтный фонд на предприятии не создается. Для обновления основных производственных фондов и технического перевооружения производства в соответствии с установленным порядком создан амортизационный фонд воспроизводства основных средств.

При недостаточности амортизационного фонда на приобретение основных средств используется балансовая прибыль согласно действующему законодательству Республики Беларусь и другие источники собственных средств.

Затраты на производство продукции (работ, услуг) включать в себестоимость продукции (работ, услуг) того отчетного периода, к которому они относятся, независимо от времени оплаты – предварительной или последующей. Учет затрат на производство и калькулирование фактической себестоимости продукции производить простым методом с применением в некоторых случаях нормативного. В производстве затраты подразделять на прямые и косвенные. Прямые затраты учитываются на счете 20 «Основное производство» (затраты непосредственно относимые на определенные виды продукции – сырье, материалы, заработная плата рабочих и др.) Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства, числятся на счетах 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы».

Сводный учет затрат (обобщение затрат по калькуляционным статьям и элементам, формирование фактической себестоимости) ведется в целом по предприятию и не разделяется на виды продукции.

В соответствии с Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» и другими нормативными актами по бухгалтерскому учету и налогообложению на предприятии принята учетная политика на 2006 год, которая обеспечивает достижение оптимальных конечных результатов финансово-хозяйственной деятельности. В ней определяются основные принципы ведения бухгалтерского учета, способы оценки имущества, организация документооборота, порядок проведения инвентаризаций и т.д.

2. Анализ хозяйственной деятельности

2.1 Анализ производства продукции основных отраслей

По данным статистического отчета о состоянии животноводства можно проанализировать производство продукции животноводства предприятия СПФ «Туча» РУП «Кристалл» (Приложение А).

Таблица 2.1. Данные о производстве животноводства СПФ «Туча» РУП «Кристалл» 2007 год

2.2 Анализ обеспеченности организации основными фондами и эффективности их использования

Используя таблицу 2.2 более детально проанализируем состав и структуру промышленно-производственных фондов СПФ «Туча» РУП «Кристалл», а также происшедшие изменения за год, в связи с тем, что промышленно-производственные фонды оказывают решающее влияние на результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия (ПриложениеБ).

Таблица 2.2. Анализ состава и структуры основных средств СПФ «Туча» РУП «Кристалл» за 2007 год

Основные фонды предприятия подразделяются на производственные и непроизводственные. Кроме того, принято выделять активную (рабочие машины и оборудование) и пассивную части фондов, а также отдельные подгруппы в соответствии с их функциональным назначением (здания, сооружения, транспортные средства и т.д.).

Как видно из таблицы 2.2, на предприятии увеличился удельный вес машин и оборудования в общей величине основных средств на 7,51% (37,62-30,11), увеличился также удельный вес рабочего скота на 0,43% (7,08-6,65). Удельный вес зданий и сооружений уменьшился на 7,85% (50,36-58,21), других видов основных средств на 0,36% (1,8-2,16). Причем все основные средства участвуют в предпринимательской деятельности.

Эффективность использования основных средств в значительной степени зависит от их технического состояния, которое определяется нормативными и фактическими сроками службы, коэффициентами износа, годности, обновления и выбытия.

Первоначальная (восстановительная) стоимость и износ основных средств в балансе организации не отражаются. Поэтому при проведении анализа состояния основных средств (см. таблицу 2.3) используются данные справки к разделу 3 «Амортизируемое имущество» приложения к бухгалтерскому балансу.

Таблица 2.3. Анализ износа основных средств СПФ «Туча» РУП «Кристалл» в 2007 году

По данным таблицы 2.3 на предприятии изношенность основных средств снизилась с 46% до 38%; годность - соответственно 54% и 62%. Далее изучаются поступление и выбытие основных средств в течение года:

Таблица 2.4 Поступление и выбытие основных средств СПФ «Туча» РУП «Кристалл» в 2007 году за 2007 год (млн. руб.)

Из таблицы 2.4 следует, что стоимость основных производственных фондов, поступивших на предприятие в отчетном году, составила 4340 млн. руб. Однако эта сумма характеризует общее поступление основных фондов, включая дооценку, ранее неучтенные, приобретенные за плату, переход из оборотных средств в основные, поступление от других организаций.

Таблица 2.5. Анализ поступления и выбытия основных средств СПФ «Туча» РУП «Кристалл» за 2007 год

Как показывают данные таблицы 2.5, на рассматриваемом предприятии коэффициент обновления (по всем основным средствам его величина составила 0,25), существенно превышает коэффициент выбытия (0,046).

Таким образом, движение основных средств определяется величиной их обновления, выбытия и прироста в отчетном году. Увеличение стоимости основных средств на СПФ «Туча» РУП «Кристалл» произошло:

- в результате их переоценки;

- за счет ввода в действие новых объектов;

Уменьшение наличия основных средств произошло:

- в результате их выбытия вследствие ветхости и износа;

- продажи.

Обобщающим показателем эффективности использования основных средств является фондоотдача. Он показывает, сколько рублей выработанной в течение отчетного периода продукции приходится на рубль стоимости основных производственных фондов и исчисляется по формуле:

f=V/F , (2.1)

где f - фондоотдача, руб.;

V - объем продукции, тыс. руб.;

F - среднегодовая стоимость промышленно-производственных основных средств, тыс. руб.

Фондоемкость показывает (Ф/е) ,сколько основных средств используется для производства 1 рубля продукции и определяется по формуле:

Ф/е=F/V (2.2)

Помимо названных обобщающих показателей эффективность использования основных средств оценивается и фондоотдачей активной части основных средств, которая рассчитывается по формуле:

q=V/F^a,(2.3)

где q - фондоотдача активной части основных средств;

F^a - среднегодовая стоимость активной части основных средств, млн.руб.

Уровень показателей эффективности использования основных средств на СПФ «Туча» РУП «Кристалл» характеризуется данными таблицы 2.6.

Таблица 2.6. Показатели эффективности использования основных средств на СПФ «Туча» РУП «Кристалл» за 2007 год

Данные таблицы 2.6 свидетельствуют о том, что фондоотдача промышленно-производственных основных средств по сравнению с планом снизилась на 0,03 руб., активной части основных средств снизилась на также на 0,03 руб. Соответственно, фондоемкость увеличилась на 0,59 рублей.

На изменение показателя производства продукции на 1 руб. основных средств оказали влияние следующие факторы: изменение выпуска продукции (ВП) и изменение средней стоимости основных средств (ОСср).

2.3 Анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами и их использования

Для анализа использования трудовых ресурсов, а также выявления причин целодневных и внутрисменных простоев сопоставим данные баланса рабочего времени за 2006 и 2007 года, составив таблицу 2.7. Простои могут быть вызваны разными объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотренными предприятием: дополнительными отпусками с разрешения администрации, заболеваниями рабочих с временной потерей нетрудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности оборудования, машин, механизмов, из-за отсутствия работы, сырья, материалов, электроэнергии, топлива и т.д. Каждый вид потерь анализируется подробно, особенно те, которые зависят от предприятия. Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции, который не требует дополнительных капитальных вложений и позволяет быстро получить отдачу.

Таблица 2.7. Анализ использования фонда рабочего времени

На анализируемом предприятии большая часть потерь 13995,2 ч ((477+31,8+636)*7,85+5008,5) вызвана субъективными факторами: дополнительные отпуска с разрешения администрации, прогулы, простои, что можно считать неиспользованными резервами увеличения фонда рабочего времени. Недопущение их равносильно высвобождению 8 работников (13995,2/1749). Далее рассмотрим использование трудовых ресурсов предприятия, для чего составим таблицу 2.8 (Приложение В).

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию.

Таблица 2.8. Использование трудовых ресурсов предприятия

На предприятии среднесписочная численность ППП увеличилась на 6 человек, число отработанных дней 1 рабочим увеличилось на 29 или 213 часов. Средняя продолжительность рабочего дня снизилась с 7,85 часов до 7,8 часов. Фонд рабочего времени увеличился на 61948 чел. – ч. Сверхурочно отработанное время снизилось на 145 часов и составило 1485 часов.

Фонд рабочего времени (T) зависит от численности рабочих (ЧР), количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П):

T = ЧР × Д × П

На анализируемом предприятии фонд рабочего времени за 2007 год больше, чем за 2006 год. Влияние факторов на его изменение можно установить способом абсолютных разниц (табл. 2.9).

Таблица 2.9. Расчет факторов изменения фонда рабочего времени

Как видно из приведенных данных, имеющиеся трудовые ресурсы предприятие использует достаточно полно. В среднем одним рабочим отработано 285 дней вместо 314 в 2007 году.

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.

К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении. Частные показатели – это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час. Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно-производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня. Обязательно анализируется изменение среднечасовой выработки как одного из основных показателей производительности труда и фактора, от которого зависит уровень среднедневной и среднегодовой выработки рабочих. В заключение анализа необходимо разработать конкретные мероприятия по обеспечению роста производительности труда и определить резерв повышения среднечасовой, среднедневной и среднегодовой выработки рабочих.

Исходные данные для анализа производительности труда представлены в таблице 2.10.

Таблица 2.10. Исходные данные для факторного анализа производительности труда