Скачать

Анализ хозяйственной деятельности ООО "Телеком СВ"

Для предприятий любых организационно-правовых форм свойственно стремление работать с максимальной экономической отдачей, что заставляет внедрять наиболее эффективные методы управления бизнесом, что обусловило актуальность темы работы. Управление предполагает анализ хода и результатов финансово-хозяйственной деятельности, которая отражается на финансовом состоянии организации.

Финансовое состояние характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования, целесообразным их размещением и эффективным использованием, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платеже- и кредитоспособностью, финансовой устойчивостью.

Цель отчета по практике заключается в анализе финансово-экономической деятельности исследуемого предприятия.

1. Технико-экономическая характеристика ООО "Телеком СВ"

1.1 Краткая характеристика предприятия

"ТЕЛЕКОМ СВ" - одна из крупнейших розничных сетей по продвижению персональной цифровой электроники и услуг на базе передовых технологий. Бренд выведен на рынок в 2003 году.

"ТЕЛЕКОМ СВ" - официальный партнер ведущих мировых производителей: Nokia, Samsung, Sony Ericsson, Sharp, Pantech, LG, Voxtel, Haier, Pentax, Fly, Philips, Sony, Motorola, Panasonic

В ассортименте сети ТЕЛЕКОМ СВ представлен широкий выбор мобильных телефонов, радиотелефонов (DECT), MP3- и DVD-плееров, цифровых фото-видео-камер и аксессуаров

"ТЕЛЕКОМ СВ" имеет статус "Федерального дилера" операторов "большой тройки" - МТС, Билайн, Мегафон – а также дилера региональных мобильных сетей, предоставляя широкий спектр услуг - от подключения к тарифным планам до оплаты услуг операторов через универсальную платежную систему CyberPlat. Компания является дилером Билайн, Мегафон и региональных мобильных сетей, предоставляя широкий спектр услуг - от подключения к тарифным планам до оплаты услуг операторов через универсальную платежную систему CyberPlat. В "ТЕЛЕКОМ СВ" действует система покупки мобильной электроники в кредит совместно с банками "Русский стандарт", Home Credit, Инвестсбербанк и "Альфа-банк". Дополнительные услуги: печать фотографий, автострахование, оцифровка видео и т.д. "ТЕЛЕКОМ СВ" входит в тройку лидеров российского рынка мобильного ритейла. Количество центров мобильной электроники превышает 1450, из них магазинов собственной розницы – 560.

Число городов присутствия превысило 370.

Доля компании по итогам 2009 года составляет 10-11%.

Крупнейшая программа франчайзинга в отрасли – более 100 партнеров.

Количество сотрудников превышает 3000 человек. На сегодняшний день региональная розничная сеть "ТЕЛЕКОМ СВ" управляется 9 филиалами в городах:- Москва- Санкт-Петербург- Воронеж- Казань- Саратов- Пермь- Урал- Красноярск- НовосибирскВ 19 городах открыты логистические центры компании, которые обрабатывают и распределяют товар как для нужд собственной розницы, так и франчайзинговых партнеров.

Платежеспособность и финансовая устойчивость "ТЕЛЕКОМ СВ" определяется целым комплексом показателей, расчет которых должен базироваться на достоверной информации. Использование информации, которая не отвечает современным требованиям полноты, точности, достоверности, своевременности, может привести к ошибочным выводам и, как результат, к негативным последствиям. В качестве таких негативных последствий рассматривают, прежде всего, угрозу несостоятельности, то есть – банкротство.

1.2 Основные принципы бухгалтерии

Основные правила ведения бухгалтерского учета в ООО "ТЕЛЕКОМ СВ" следующие:

1. Начисление. Доходы и расходы признаются в бухгалтерском учете и отражаются в финансовых отчетах по мере их поступления или возникновения (а не на основе получения денежных средств или оплаты). Финансовые отчеты, подготовленные на основе принципа начисления, информируют пользователей не только об операциях в прошлом с оплатой или получением денежных средств, а также об обязательствах по выплате денежных средств в будущем, что является необходимым при принятии соответствующих экономических решений.

2. Ведение учета методом двойной записи. Ведение учета методом двойной записи предполагает, что хозяйствующие субъекты должны вести регистрацию бухгалтерских операций на основе системы двойной записи, которая заключается в том, что одна и та же сумма по одной и той же операции отражается на двух счетах бухгалтерского учета - в дебете одного и кредите другого.

3. Непрерывность. Хозяйствующий субъект рассматривается как непрерывно действующий, то есть, как продолжающий работать в обозримом будущем. Предполагается, что у него нет ни намерения, ни необходимости в ликвидации или значительном сокращении масштаба деятельности.

4. Денежная оценка хозяйственных операций, активов и пассивов. Все операции или события оцениваются в денежной оценке с целью обобщения информации в финансовых отчетах.

5. Достоверность. Информация является достоверной, когда в ней отсутствует существенная ошибка или предвзятость и на нее могут полагаться пользователи. Достоверность операций или событий должна быть подтверждена первичными учетными документами.

6. Предусмотрительность (осторожность). Соблюдение принципа предусмотрительности (осторожности) при принятии решений необходимо для вынесения оценок в условиях неопределенности для того, чтобы активы и доход не были переоценены, а обязательства или расходы не были недооценены.

7. Преобладание содержания над формой. Если информация в учетных документах и финансовой отчетности достоверно отражает содержание операций и событий, необходимо, чтобы эта информация была учтена и представлена в соответствии с ее сущностью и экономической реальностью, а не только с их правовой формой.

8. Сопоставимость показателей. Для того чтобы финансовая информация была полезной и содержательной, информация должна быть сопоставимой одного отчетного периода с другим.

9. Нейтральность финансовой отчетности. Информация, представляемая в финансовой отчетности, должна быть не зависимой от предвзятости для того, чтобы быть надежной.

10. Соответствие доходов и расходов отчетного периода. Соответствие доходов и расходов отчетного периода означает, что в данном периоде отражаются только те расходы, которые обусловили получение доходов данного отчетного периода. Если между отдельными видами доходов и расходов трудно установить непосредственную зависимость, расходы распределяются между несколькими отчетными периодами в соответствии с какой-либо системой распределения.

11. Фактическая оценка активов и обязательств. Принцип фактической оценки активов и обязательств предполагает, что основой оценки является их себестоимость или стоимость приобретения. В некоторых случаях, предусмотренных стандартами, фактическая оценка может отличаться от стоимости приобретения.

12. Понятность. Информация, представляемая в финансовых отчетах, должна быть понятна пользователям.

13. Значимость. Финансовая информация должна быть значимой для того, чтобы удовлетворять потребности пользователей в процессе принятия ими решений и помогать им в оценке событий операционной, финансовой и хозяйственной деятельности.

14. Существенность. Информация является существенной, если ее невключение или неправильное представление могут повлиять на экономические решения пользователей информации, принятых на основе финансовой отчетности. На значимость информации может оказывать влияние, как ее сущность, так и ее ценность (существенность).

15. Правдивое и беспристрастное представление. Финансовые отчеты должны создавать у пользователя правдивое и беспристрастное представление о финансовом положении, результатах операций, движении денежных средств хозяйствующего субъекта.

16. Завершенность. В целях обеспечения достоверности финансовых отчетов должна быть представлена информация в достаточно полном объеме.

17. Последовательность. Предполагается, что учетная политика последовательно проводится из одного периода в другой. Пользователи должны иметь возможность сравнивать финансовые отчеты хозяйствующего субъекта за разные отчетные периоды для того, чтобы определить тенденции изменений в его финансовом положении.

18. Своевременность. При необоснованной задержке отчетной информации она теряет свою экономическую значимость.

1.3 Учетная политика предприятия

Учетная политика предприятия выбирается и обосновывается экономическими, юридическими и бухгалтерскими службами предприятия и утверждается руководителем, она должна быть оформлена соответствующим организационно-распорядительным документом предприятия и утверждена приказом или распоряжением по предприятию.

При этом утверждаются:

рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;

методы оценки активов и обязательств;

правила документооборота и технология обработки учетной информации;

порядок контроля хозяйственных операций;

другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Принятая организацией учетная политика подлежит оформлению соответствующей организационно-распорядительной документацией (приказами, распоряжениями и т.п.) организации.

Формируемая организацией учетная политика должна соответствовать требованиям полноты, осмотрительности, приоритета содержания перед формой, непротиворечивости и рациональности.

- Требование полноты означает необходимость отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности.

- Требование осмотрительности означает большую готовность к учету потерь (расходов) и пассива, чем возможных доходов и активов (не допуская скрытых резервов).

- Требование приоритета содержания перед формой означает, что в бухгалтерском учете факты хозяйственной деятельности должны отражаться исходя не только из их правовой формы, но и из экономического содержания фактов и условий хозяйствования.

- Требование непротиворечивости обусловливает необходимость тождества данных аналитического учета оборотом и остатком по синтетическим счета на 1-е число каждого месяца, а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета.

- Требование рациональности означает необходимость рационального и экономического ведения бухгалтерского учета исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации.

При формировании учетной политики организации по конкретному направлению ведения и организации бухгалтерского учета допускается выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством и нормативными актами по бухгалтерскому учету. Если по конкретному направлению в нормативных документах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики организация разрабатывает соответствующий способ, исходя из существующей нормативной базы.

1.4 Регистры и формы бухгалтерского учета

Учетные регистры — книги, карточки, журналы или отдельные листы, машинограммы, полученные при использовании вычислительной техники, магнитные ленты, диски, дискеты и иные машинные носители, предназначенные для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности. При ведении регистров бухгалтерского учета на машинных носителях информации должна быть предусмотрена возможность их вывода на бумажные носители информации.

Формой бухгалтерского учета называется порядок сочетания различных видов учетных регистров, техники обработки учетных данных, последовательности и способа производства учетных данных. Форму учета определяют количество и внешняя форма регистров хронологического и систематического, а также синтетического и аналитического учета, структура регистров, последовательность и способы записи в них. Применение той или иной формы бухгалтерского учета зависит от уровня автоматизации и централизации учета, размеров предприятия, квалификации работников, наличия средств вычислительной техники и оргтехники и др. В настоящее время существуют формы учета:

♦ мемориально-ордерная (ее разновидностью является "Журнал-Главная");

♦ журнально-ордерная;

♦ автоматизированная.

Независимо от способа ведения учета в его основу положена документация, где документы выполняют роль первичных носителей учетной информации (совершенных хозяйственных операций). Группировку, обобщение и накопление ежедневно происходящих операций производят в учетных регистрах, рекомендуемых Министерством финансов Российской Федерации или разработанных министерствами и ведомствами при соблюдении общих методологических принципов. Регистры по внешнему виду подразделяются на карточки, свободные листы и книги, по содержанию — на регистры аналитического, синтетического учета и комбинированные, т. е. сочетающие эти два вида учета.

Первичные документы, учетные регистры, бухгалтерская отчетность подлежат обязательному хранению в соответствии с установленным порядком. Ответственность за обеспечение сохранности в период работы с ними и своевременную передачу их в архив несет главный бухгалтер предприятия. При хранении регистров бухгалтерского учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений.

2. Особенности составления бухгалтерской отчетности

2.1 Нормативно-законодательная база по учету и отчетности

Документы первого уровня составляют Федеральный закон "О бухгалтерском учете", иные федеральные законы, указы Президента Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации, прямо или косвенно регулирующие постановку бухгалтерского учета в организации. Важными документами первого уровня являются Гражданский кодекс Российской Федерации, Федеральный закон "Об акционерных обществах".

• Второй уровень составляют положения (стандарты) по бухгалтерскому учету, утверждаемые Министерством финансов Российской Федерации. В этих документах излагаются принципы и базовые правила бухгалтерского учета, основные понятия, относящиеся к отдельным участкам учета, приводятся возможные бухгалтерские приемы без раскрытия конкретного механизма применения их к определенному виду деятельности.

• К документам третьего уровня относятся методические указания в виде инструкций, рекомендаций и разъяснений, предлагающие возможные варианты постановки бухгалтерского учета непосредственно в организации в зависимости от ее отраслевой принадлежности, масштабов и типов производства на базе требований и правил, изложенных в документах первого и второго уровней системы нормативного регулирования бухгалтерского учета. Основными документами этого уровня являются План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению.

• Четвертый уровень системы занимают рабочие документы организации, формирующие учетную политику в методическом, техническом и организационном аспектах. (6, стр. 112-113).

2.2 Содержание и порядок составления формы №1 "Бухгалтерский баланс"

Актив баланса

Раздел I "Внеоборотные активы"

Нематериальные активы (строка 110)

К нематериальным активам относят:

– исключительные права на изобретение, промышленный образец, полезную модель, программу для ЭВМ или базу данных, товарный знак или знак обслуживания, селекционные достижения;

– имущественные права на топологии интегральных микросхем;

– положительную деловую репутацию фирмы, то есть разницу между ее покупной ценой (как имущественного комплекса в целом) и стоимостью ее чистых активов;

– организационные расходы.

Пункт 21 ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов" позволяет начислять амортизацию непосредственно по Кредиту счета 04, уменьшая таким образом первоначальную стоимость нематериальных активов. В таком случае сальдо по этому счету и будет значением строки 110. Соответственно, счет 05 "Амортизация нематериальных активов" в этом случае не применяется.

Основные средства (строка 120)

По строке 120 показывают остаточную стоимость основных средств, то есть за вычетом сумм начисленной амортизации. Напомним, что к основным средствам относится имущество, которое служит более 12 месяцев, не предназначено для продажи, способно приносить доход и используется для производства продукции или управленческих нужд.

В этой строке баланса отражают основные средства, которые находятся у организации в собственности, принадлежат на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. Кроме того, на этом счете организации учитывают и имущество, полученное в лизинг, если предмет договора лизинга учитывается на балансе у лизингополучателя.

Незавершенное строительство (строка 130)

К незавершенным капитальным вложениям, в частности, относятся расходы: – на покупку основных средств, которые не введены в эксплуатацию;

– на покупку нематериальных активов, не принятых на учет;

– на покупку оборудования, требующего монтажа или переданного для монтажа, но не смонтированного;

– по незаконченному капитальному строительству;

– на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.

Такие расходы подлежат учету на счетах 07 "Оборудование к установке" и 08 "Вложения во внеоборотные активы". Дебетовое сальдо по этим счетам и нужно указать по строке 130 баланса.

Доходные вложения в материальные ценности (строка 135)

Имущество, которое фирма собирается использовать для сдачи в аренду, лизинг или прокат, учитывается по счету 03 "Доходные вложения в материальные ценности". По строке 135 нужно показать стоимость такого имущества за вычетом начисленной амортизации по состоянию на 31 декабря 2008

Долгосрочные финансовые вложения (строка 140)

По строке 140 отражают стоимость финансовых вложений, если они произведены организацией на срок свыше одного года. Если этот срок не превышает 12 месяцев, то их стоимость указывают по строке 250 Бухгалтерского баланса "Краткосрочные финансовые вложения".

Не относятся к финансовым вложениям и долгосрочные займы, выданные работникам. Их показывают на счете 73 субсчет "Расчеты по предоставленным займам", а в балансе – в составе дебиторской задолженности.

Еще один нюанс – беспроцентные займы. В отношении таких займов не выполняется условие о доходности вложения, упомянутое в пункте 2 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений". Поэтому выданные беспроцентные займы логичнее отражать в балансе в составе дебиторской задолженности по строкам 230 или 240 в зависимости от сроков их погашения.

Отложенные налоговые активы (строка 145)

Если расходы в бухгалтерском учете признаются раньше, а доходы позже, чем в налоговом, у фирмы образуются вычитаемые временные разницы. Если вычитаемую временную разницу умножить на ставку налога на прибыль, полученная величина будет считаться отложенным налоговым активом (п. 14 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль").

Для учета таких активов предназначен счет 09 "Отложенные налоговые активы". В балансе остаток по этому счету отражается по строке 145.

Как формируются показатели строк раздела I Бухгалтерского баланса.

Раздел II "Оборотные активы"

Запасы

По строке 210 "Запасы" отражаются сводные данные о запасах и затратах фирмы. Далее эти сведения расшифровываются по строкам 211–217.

Данные по строке 211 "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности" в первую очередь включают в себя Дебетовый остаток по счету 10 "Материалы". Здесь указывают стоимость материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих, топлива, тары и запасных частей, не списанных в производство.

При таком порядке учета при заполнении строки 211 к остатку по счету 10 нужно либо прибавить Дебетовое сальдо по счету 16 (если фактическая себестоимость материалов превышает учетную), либо отнять Кредитовое сальдо по этому счету (если фактическая себестоимость материалов ниже учетной).

Строку 212 "Животные на выращивании и откорме" заполняют в основном сельскохозяйственные организации. В нее записывают Дебетовое сальдо по счету 11 "Животные на выращивании и откорме".

По строке 213 "Затраты в незавершенном производстве" отражается стоимость продукции, которая не прошла всех стадий обработки, а также работы, не принятые заказчиками.

Для заполнения этой строки производственные фирмы суммируют остатки по счетам:

– 20 "Основное производство";

– 21 "Полуфабрикаты собственного производства";

– 23 "Вспомогательные производства";

– 29 "Обслуживающие производства и хозяйства";

– 44 "Расходы на продажу";

– 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам".

Торговые фирмы показывают по данной строке транспортные расходы, которые относятся к остатку нереализованных товаров. Если в учетной политике предусмотрено, что транспортные расходы включаются непосредственно в себестоимость приобретенных товаров, то тогда такие расходы отражаются на счете 41 "Товары" и показываются по строке 214 баланса.

Для отражения в балансе остатков готовой продукции и товаров нужно заполнить строку 214 "Готовая продукция и товары для перепродажи". Производственные предприятия указывают здесь фактическую или нормативную себестоимость готовой продукции. А торговые организации приводят покупную стоимость своих товаров (то есть за минусом торговой наценки)(20, стр. 58-61).

Строка 215 "Товары отгруженные" предназначена для отражения продукции (товаров), выручка от продажи которой какое-то время не может быть признана в бухгалтерском учете. Например, если переход права собственности на товары происходит не в момент отгрузки, а после оплаты. По этой же строке записывают стоимость готовых изделий, которые переданы другим организациям для продажи по договору комиссии.

Затраты, уже понесенные организацией, но относящиеся к будущим периодам, в бухгалтерском учете учитываются на счете 97 "Расходы будущих периодов" и отражаются в балансе по строке 216 "Расходы будущих периодов". Например, к таковым относятся затраты на получение лицензии или расходы на покупку бухгалтерской программы. При этом не следует путать расходы будущих периодов с выданными авансами, которые отражаются по строке 230 или 240 баланса.

По строке 217 "Прочие запасы и затраты" отражают затраты, которые не были показаны в предыдущих строках подраздела "Запасы".

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (строка 220)

Остаток по счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" свидетельствует, что часть НДС, предъявленная поставщиками, еще не поставлена к вычету. Остаток по счету 19 записывается в балансе по строке 220.

Условия для получения вычета по НДС прописаны в статьях 171 и 172 Налогового кодекса РФ. Среди них: товары (работы, услуги) должны быть оприходованы, на них есть счет-фактура, а покупка будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС.

Дебиторская задолженность

В строках 230 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)" и 240 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)" отражаются соответственно долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность.

В составе дебиторской задолженности показывают долги:

– покупателей за поставленные им товары, оказанные услуги, выполненные работы;

– поставщиков за перечисленные им авансы;

– подотчетных лиц за выданные им деньги;

– работников по полученным от фирмы займам.

В балансе сумму дебиторской задолженности показывают за минусом созданного резерва по сомнительным долгам.

Краткосрочные финансовые вложения (строка 250)

Выданные краткосрочные займы (на срок не более года), прочие краткосрочные финансовые вложения указываются по строке 250. Исключение – предоставленные беспроцентные займы, которые нельзя отнести к финансовым вложениям.

Обратите внимание: если ваша фирма приобретала ценные бумаги или осуществляла финансовые вложения на срок, превышающий один год, то данные по таким вложениям отражают по строке 140 баланса.

Денежные средства (строка 260)

Остатки денежных средств предприятия суммируются и отражаются по строке 260 баланса. Так, здесь отражают:

– деньги в кассе фирмы, а также стоимость денежных документов (например, почтовых марок, оплаченных проездных билетов, путевок и т. д.);

– деньги на расчетных счетах в банках;

– деньги в иностранной валюте, находящиеся на валютных счетах в банках;

– прочие денежные средства, например деньги, находящиеся на специальных счетах в банках, переводы в пути и т. д. (исключение – депозиты, по которым предусмотрено начисление процентов).

Взаимоувязка счетов бухгалтерского учета и строк раздела II баланса

Пассив баланса

Раздел III "Капитал и резервы"

Уставный капитал (строка 410)

Сумму уставного капитала предприятия нужно показать по строке 410. Она должна совпадать с суммой уставного капитала, которая зафиксирована в учредительных документах. То есть факт его оплаты для определения показателя этой строки никакой роли не играет, о чем бухгалтеры иногда забывают. А вот задолженность учредителей следует отразить по строке 240 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)".

Собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 411)

Эту строку заполняют как акционерные общества, так и общества с ограниченной ответственностью. Акционерные общества по строке 411 показывают собственные акции, выкупленные у акционеров, а общества с ограниченной ответственностью отражают стоимость долей в уставном капитале, выкупленных у участников (учредителей) фирмы.

В балансе стоимость выкупленных акций (долей) показывается в круглых скобках.

Добавочный капитал (строка 420)

Сумма добавочного капитала фирмы отражается по строке 420. Сюда нужно перенести Кредитовый остаток по счету 83 "Добавочный капитал".

Добавочный капитал формируется за счет:

– дооценки основных средств;

– эмиссионного дохода. Такой доход возникает только у открытых акционерных обществ, если собственные акции фирмы продаются выше их номинала.

Резервный капитал (строка 430)

Строку 430 заполняют фирмы, которые создают резервный фонд. В обязательном порядке его должны иметь только акционерные общества (ст. 35 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ "Об акционерных обществах"). Согласно этой статье акционерные общества должны ежегодно отчислять в резервный фонд не менее 5 процентов от своей чистой прибыли. Прекращаются же эти отчисления, когда резервный фонд достигает размера, предусмотренного уставом. При этом размер фонда не может быть меньше 5 процентов от уставного капитала.

Общества с ограниченной ответственностью также могут создавать резервный фонд. При этом его величину и порядок формирования они определяют самостоятельно.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 470)

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет и прибыль (убыток) отчетного года отражаются общей суммой по строке 470. Для того чтобы определить годовой финансовый результат, фирма должна провести реформацию баланса.

– 90 "Продажи";

– 91 "Прочие доходы и расходы";

– 99 "Прибыли и убытки".

Сальдо по ним на 1 января 2007 года должно быть равно нулю.

Откуда взять сведения, чтобы заполнить раздел III Бухгалтерского баланса

Раздел IV "Долгосрочные обязательства"

Займы и Кредиты (строка 510)

Займы и Кредиты, которые фирма должна погасить более чем через 12 месяцев, учитываются на счете 67 "Расчеты по долгосрочным Кредитам и займам". Сальдо этого счета записывается в балансе по строке 510.

Отложенные налоговые обязательства (строка 515)

Вести учет отложенных налоговых обязательств нужно на счете 77 "Отложенные налоговые обязательства". Кредитовое сальдо по этому счету и нужно показать по строке 515 баланса.

Где взять информацию, чтобы заполнить раздел IV баланса

Раздел V "Краткосрочные обязательства"

Займы и Кредиты (строка 610)

Строка 610 посвящена Кредитам и займам, которые фирма получила на срок не более года. В эту строку записывается сальдо по счету 66 "Расчеты по краткосрочным Кредитам и займам". При этом в балансе нужно показать не только саму сумму Кредитов и займов, но и проценты, которые по ним должна заплатить организация.

Кредиторская задолженность

Общая сумма Кредиторской задолженности отражается по строке 620, а далее расшифровывается по строкам 621–625.

По строке 621 показывают задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные товары, оказанные услуги, выполненные работы и т. п.

По строке 622 записывают сумму начисленной, но еще не выданной заработной платы.

По строке 623 отражают задолженность предприятия по ЕСН, а также по взносам на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

По строке 624 показывают задолженность организации перед бюджетом по налогам, сборам и штрафным санкциям.

Обратите внимание: по этой строке баланса отражаются и суммы единого социального налога, подлежащие зачислению в федеральный бюджет.

По строке 625 записывают суммы прочей Кредиторской задолженности организации. Например, полученные от покупателей авансы, не "закрытые" на отчетную дату.

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (строка 630)

Задолженность фирмы по начисленным, но не выплаченным дивидендам нужно указать в строке 630 баланса.

Доходы будущих периодов (строка 640)

В эту строку переносится Кредитовое сальдо по счету 98 "Доходы будущих периодов". К таковым, например, относят абонементную плату за пользование средствами связи или за перевозку пассажиров. К доходам будущих периодов относится также разница между суммой, которую нужно взыскать с виновных лиц за недостачу, и балансовой стоимостью утраченного имущества.

Резервы предстоящих расходов (строка 650)

Для равномерного распределения расходов фирмы могут создавать резервы. Такое решение должно быть закреплено в учетной политике.

Начисление и использование резерва отражается на счете 96 "Резервы предстоящих расходов". Кредитовый остаток по нему переносится в строку 650.

Фирма, в частности, может зарезервировать средства:

– на ремонт основных средств;

– на выплату работникам отпускных, ежегодного вознаграждения за выслугу лет или вознаграждений по итогам работы за год;

– на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

Взаимоувязка счетов бухгалтерского учета и строк раздела V баланса

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

Справка – это составная часть баланса. В ней отражается стоимость ценностей, учтенных на забалансовых счетах.

Основные средства, которые не принадлежат фирме на праве собственности, указываются в строке 910 "Арендованные основные средства". При этом необходимо выделить стоимость основных средств, полученных по договору лизинга (строка 911).

По строке 920 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" отражается, например, стоимость неоплаченных материалов, если договором предусмотрен переход права собственности на них в особом порядке. Также здесь указываются проданные материалы, но оставленные на складе фирмы на ответственное хранение.

Товары, принадлежащие другим фирмам, которые вы собираетесь продавать по договору комиссии (агентскому, поручения), указываются по строке 930 "Товары, принятые на комиссию".

Долги, признанные безнадежными к взысканию, отражаются по строке 940 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов".

Суммы гарантий, которые вы получили от других фирм, записываются по строке 950 "Обеспечения обязательств и платежей полученные".

Если же, наоборот, такие гарантии выдала ваша фирма, их сумму следует показать по строке 960 "Обеспечения обязательств и платежей выданные".

Строку 990 "Нематериальные активы, полученные в пользование" должны заполнять фирмы, которые получили неисключительное право на использование объектов интеллектуальной собственности (товарного знака, изобретения, компьютерной программы и т. п.). Такие нематериальные активы учитываются за балансом по стоимости, указанной в договоре(20, стр. 62-68).

2.3 Содержание и порядок составления формы №2 "Отчет о прибылях и убытках"

Чтобы правильно составить Отчет о прибылях и убытках за отчетный год, бухгалтер должен помнить, что:

- все данные показываются нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря отчетного года включительно;

- показатель, который нужно вычесть или который имеет отрицательное значение, записывается в круглых скобках;

- нельзя зачитывать прибыли и убытки, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен положениями по бухгалтерскому учету;

- если величина какого-либо дохода превышает 5 % от общей суммы доходов предприятия, то его нужно указать отдельно. Расходы, приходящиеся на такой доход, также показываются отдельно;

- в графе 3 приводятся обороты по счетам за отчетный год, а в графе 4 – за аналогичный период прошлого года.

Раздел I "Доходы и расходы по обычным видам деятельности"

Статья "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)"

По строке 011 отражается выручка от продажи сельскохозяйственной продукции, по строке 012 - промышленной продукции.

По строке 020 Отчета о прибылях и убытках указываются расходы по обычным видам деятельности, а именно затраты на изготовление продукции, приобретение и продажу товаров, выполнение работ и оказание услуг. Определяя величину этих расходов, бухгалтер руководствуется Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99), и отраслевыми инструкциями по планированию, учету и калькулирования себестоимости продукции.

Расходы по обычным видам деятельности организации детализируются по строкам 021-023. Эти расходы должны соответствовать доходам, отраженным по строкам 011-013. По строке 021 показывается себестоимость проданной сельскохозяйственной продукции, по строке 022 – промышленной продукции, по строке 023 – работ и услуг.

По строке 029 приводится величина валовой прибыли предприятия. Она равна разнице между суммами, указанными по строкам 010 и 020.

По строке 030 отражаются расходы по сбыту продукции и издержки обращения, например затраты на рекламу, транспортировку и хранение продукции. Согласно пункту 9 ПБУ 10/99, коммерческие расходы можно списывать на себестоимость двумя способами:

- распределять между реализованной и нереализованной продукцией;

- включать в себестоимость продукции, реализованной в отчетном периоде.

По строке 040 приводятся общехозяйственные расходы организации:

- заработная плата управленческого персонала;

- затраты на содержание основных средств управленческ