Скачать

Анализ финансового состояния МУП ЖКХ "Металлург"

Текущий период развития жилищно-коммунального комплекса России отмечается важнейшей особенностью связанной с одной стороны системным кризисом, который, поразил систему ЖКХ, с другой стороны, совпадением по времени с процессами перехода к рыночным отношениям. Выход из этого кризиса означает одновременно и правильный метод стратегии и реализации модели конкурентоспособной системы жилищно-коммунального обслуживания.

В основе развития рыночных методов управления ЖКХ выступает равноправие всех видов собственности, выход на рынок жилищно-коммунальных услуг субъектов различных организационно-правовых форм хозяйствования, формирования договорных отношений, управления имущественным комплексами недвижимости, механизмы социальной поддержки малоимущих категорий населения, установления государственного регулирования тарифной политики. Институционные трансформации и реформирование ЖКХ происходящие в последнее время, привели к спаду и почти полному нарушению воспроизводственных процессов в сфере жилищно-коммунальных услуг. Высокий уровень физического износа основных фондов ЖКХ и устаревшие технологии, ограниченные инвестиционные ресурсы и затратные методы потребления жилищно-коммунальных услуг осложняют процессы формирования конкурентной среды и переход на договорные отношения субъектов ЖКХ.

1. Месторасположение и организационно-правовая форма предприятия

Муниципальное предприятие жилищно-коммунального хозяйства «Металлург», образовано в соответствии с Законом РФ «О предприятиях и предпринимательской деятельности» и на основании решения Комитета по управлению имуществом города Череповца за № 225 от 26.08.1994 года. В соответствии с выше перечисленном регламентом предприятие было передано с баланса ОАО «Северсталь», на баланс Комитета по управлению имуществом города, кто и является в настоящее время учредителем предприятия.

Предприятие несет ответственность по своим обязательствам всем имуществом, находящемся в распоряжении согласно договору на право полного хозяйственного ведения заключенного с Комитетом по управлению имуществом города и вступившего в силу с 1.03.1995 года.

Юридический адрес МУП ЖХ «Металлург»: 162602 Вологодская область город Череповец, улица Сталеваров, 42.

Руководитель предприятия: Чистякова Людмила Васильевна, утвержден на основании трудового договора (контракта).

Главный бухгалтер: Иванова Татьяна Георгиевна

Размер уставного капитала составляет 1 тысяча рублей, среднесписочная численность работников предприятия на конец 2008 года составила 1083 человек.

Предприятие строит свои отношения с другими предприятиями и гражданами на основе договоров, в своей деятельности учитывает интересы потребителей, жильцов, их требования к качеству оказываемых работ, услуг и других обязательств.

2. Характеристика работ и мероприятий, производственный профиль предприятия (учреждения) ГХ

Для достижения целей, Предприятие осуществляет в установленном законодательством РФ порядке следующие виды деятельности (предмет деятельности Предприятия):

Предоставление коммунальных услуг населению, учреждениям и организациям (саночистка, содержание свалки, водоснабжение и теплоснабжение);

Капитальный ремонт жилищного фонда, дорог, сетей водотеплоснабжения;

Строительство жилья;

Производство стройматериалов;

Техническая эксплуатация жилфонда, систем отопления, водопровода в жилфонде, наружных сетей теплоснабжения;

Предоставление гостиничных услуг;

Транспортные услуги по перевозке грузов предприятия, населения;

Торгово-закупочную деятельность.

Предприятие не вправе осуществлять виды деятельности, не предусмотренные Уставом Предприятия, кроме деятельности, направленной на создание объектов социально-культурного назначения и строительство жилья в целях обеспечения потребностей работников Предприятия.

Право Предприятия осуществлять деятельность, на которую в соответствии с законодательством РФ требуется специальное разрешение- лицензия, возникает с момента ее получения или в указанный в ней срок и прекращается по истечении срока ее действия, если иное не установлено законодательством РФ.

На обслуживание у предприятия находится 358 жилых домов.

3. Тип и характеристика производственного процесса, структура производственного цикла, организация производства и труда

В МУП «Металлург» можно представить производственную структуру:

Рисунок 1. Производственная структура МУП «Металлург»

4. Организационная структура управления предприятием

Предприятиеневправебез согласия Министерства имущественных отношений совершатьсделки,связанныес предоставлением займов, поручительств, получением банковских гарантий, с иными обременениями, уступкой требований, переводом долга, а также заключать договоры простого товарищества.

Рисунок 2. Организационная структура МУП ЖКХ «Металлург»

Должностная инструкция представляет собой правовой акт, который устанавливает правила, регулирующие деятельность исполнителя, и регламентирует назначение и место работника в системе управления, его функциональные обязанности, права, ответственность и формы поощрения.

Директор действует от имени предприятия без доверенности, представляет его интересы на территории города Череповца и за ее пределами, совершает в установленном порядке сделки от имени предприятия, утверждает структуру и штатное расписание предприятия, осуществляет прием на работу работников предприятия, заключает с ними, изменяет и прекращает трудовые договоры, издает приказы, выдает доверенности в порядке, установленном законодательством, а также несет ответственность за последствия своих действий в соответствии с федеральными законами и законами РФ, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, настоящим Уставом и заключенным с ним трудовым договором.

Рассмотрим должностную инструкцию главного инженера. Главный инженер относится к категории руководителей. Он является первым заместителем директора предприятия и несет ответственность за результаты и эффективность производственной деятельности предприятия.

На должность главного инженера назначается лицо, имеющее высшее профессиональное (техническое) образование и стаж работы по специальности на руководящих должностях в соответствующей профилю предприятия отрасли не менее 5 лет.

Назначение на должность главного инженера и освобождение от нее производится приказом директора предприятия. Главный инженер подчиняется непосредственно директору предприятия.

Главный инженер осуществляет руководство техническими службами предприятия. Он также определяет техническую политику и направления технического развития предприятия в условиях рыночной экономики, пути реконструкции и технического перевооружения действующего производства, уровень специализации и диверсификации производства на перспективу; обеспечивает необходимый уровень технической подготовки производств и его постоянный рост, повышение эффективности производства и производительности труда, сокращение издержек (материальных, финансовых и трудовых), рациональное использование производственных ресурсов, высокое качество и конкурентоспособность производимой продукции, работ или услуг. В соответствии с утвержденными бизнес-планами предприятия на долгосрочную и среднесрочную перспективу руководит разработкой мероприятий по реконструкции и модернизации предприятия, предотвращению вредного воздействия производства на окружающую среду, бережному использованию природных ресурсов, созданию безопасных условий труда и повышению технической культуры производства.

Главный инженер организует разработку и реализацию планов внедрения новой техники и технологии, проведения организационно-технических мероприятий, научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; обеспечивает эффективность проектных решений, своевременную и качественную подготовку производства, техническую эксплуатацию, ремонт и модернизацию оборудования, достижение высокого качества продукции в процессе ее разработки и производства.

На время отсутствия директора предприятия главный инженер исполняет его обязанности и использует его права, несет ответственность за надлежащее их исполнение и использование.

Рассмотрим должностную инструкцию главного бухгалтера. Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности приказом директора предприятия. Он подчиняется непосредственно директору предприятия. Главному бухгалтеру подчиняются все работники бухгалтерии. Прием и сдача дел при назначении на должность и освобождении от должности главного бухгалтера оформляются актом приема-передачи дел после инвентаризации имущества и обязательств. Главный бухгалтер формирует учетную политику исходя из специфики условий хозяйствования, структуры, размеров, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности организации; руководит формированием информационной системы бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с требованиями бухгалтерского, налогового, статистического и управленческого учета, обеспечивает предоставление информации внутренним и внешним пользователям, организует работу по ведению регистров бухгалтерского учета, исполнению смет расходов, учету имущества, обязательств, основных средств, материально-производственных запасов, денежных средств, финансовых, расчетных и кредитных организаций, издержек производства и обращения, продажи продукции, выполнения работ (услуг), финансовых результатов деятельности организации; обеспечивает своевременное и точное отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, движения активов, формирования доходов и расходов, выполнения обязательств; организует информационное обеспечение управленческого учета, учет затрат на производство, составление калькуляции себестоимости продукции (работ, услуг), учет по центрам ответственности и сегментам деятельности, формирование внутренней управленческой отчетности.

Главный бухгалтер возглавляет работу:

- по подготовке и утверждению рабочего плана счетов бухгалтерского учета;

- по подготовке и утверждению форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, форм внутренней бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями Госкомстата России;

- по обеспечению порядка проведения инвентаризации и оценки имущества и обязательств, документальному подтверждению их наличия, состояния и оценки

- по организации системы внутреннего контроля за правильностью оформления хозяйственных операций, соблюдением порядка документооборота, технологии обработки учетной информации и ее защиты от несанкционированного доступа.

Руководит работниками бухгалтерии, организует работу по повышению их квалификации. Принимает участие в проведении финансового анализа и формирования налоговой политики на основе данных бухгалтерского учета и отчетности, в организации внутреннего аудита; готовит предложения по улучшению деятельности организации, устранение потерь и непроизводственных затрат.

Главный экономист относится к категории руководителей, принимается на работу и увольняется с работы приказом директора предприятия. Главный экономист непосредственно подчиняется директору предприятия. В своей деятельности главный экономист руководствуется:

- законодательными и нормативными документами, регулирующими финансово-экономическую деятельность предприятия;

- методическими материалами по соответствующим вопросам;

- уставом предприятия;

- приказами, распоряжениями директора предприятия;

- настоящей должностной инструкцией.

На главного экономиста предприятия возлагаются следующие функции:

- руководство экономической деятельностью предприятия.

- организация работы по повышению квалификации подчиненных работников.

- обеспечение здоровых и безопасных условий труда для подчиненных исполнителей, контроль за соблюдением ими требований законодательных и нормативных правовых актов по охране труда.

Секретарь относится к категории служащих. Назначение на должность секретаря и освобождение от нее производится приказом директора предприятия по представлению исполнительного директора предприятия. В своей деятельности секретарь руководствуется:

- указаниями руководства;

- правилами трудового распорядка;

- приказами и распоряжениями директора предприятия и непосредственного руководителя;

- должностной инструкцией.

Секретарь подчиняется непосредственно директору предприятия. Секретарь выполняет технические функции по обеспечению и обслуживанию работы руководителя предприятия или его подразделений; получает необходимые руководителю сведения от подразделений, или исполнителей, вызывает по его поручению работников; организует телефонные переговоры руководителя, принимает и передает телефонограммы, записывает в его отсутствие принятые сообщения и доводит до сведения руководителя их содержание; осуществляет работу по подготовке заседаний и совещаний, проводимых руководителем (сбор необходимых материалов, оповещение участников о времени, месте, повестке дня заседания или совещания, их регистрация), ведет и оформляет протоколы; передает и принимает информацию по приемно-переговорным устройствам (телекс, факс, телефакс и др.). Печатает по указанию руководителя различные материалы; ведет делопроизводство, принимает поступающую на имя руководителя корреспонденцию, осуществляет ее систематизацию в соответствии с принятым на предприятии порядком и передает после ее рассмотрения руководителем в подразделения или конкретным исполнителям для использования в процессе их работы либо подготовки ответа; принимает документы на подпись руководителю; подготавливает документы для тиражирования на множительной технике, а также копирует документы на персональном ксероксе; выполняет отдельные служебные поручения руководства.

5. Информационная система управления предприятием

Обеспечить работу единого слаженного механизма новой формации, способного учесть все вышеназванные требования на заказанном уровне, невозможно без применения современных информационных технологий и, благо, уже сегодняшняя степень их развития способна решить многие проблемы — были бы желание и усердие, подкрепленные бюджетными финансами. Следует отметить, что инвестиции в информационные технологии на несколько порядков меньше инвестиций в основные фонды ЖКХ, а эффект от них сравним, так как затрагивает основополагающие принципы наведения порядка, реализации социальной справедливости и предоставления услуг на современном уровне сервиса.

Выстроив цепочку деятельности, сопровождающую жизненный цикл любой коммунальной услуги от первой стадии ее производства до завершающей операции по финансовому планированию в освоении полученной прибыли (в самой оптимистичной ситуации), получим и вполне определенное разнесение по категориям деятельности, находящихся и/или нуждающихся в информатизации. Внедрение высоких технологий в ЖК-отрасль способно сегодня послужить:

уменьшению издержек и затрат на производство и продажу услуг

снижению затрат на обработку платежей и информационные сервисы для потребителя

точному учету оказанных услуг

эффективному документообороту, оптимизации бухгалтерского учета

эффективному сбору, хранению и анализу данных

финансовому планированию и бюджетированию

ресурсному планированию внутри организации

проектному управлению

проектному финансированию

Решать некоторые из вышеназванных задач способны многие современные программные продукты, тиражируемые компаниями-лидерами в области ИТ-технологий для финансового сектора. Информационные системы, работающие в сфере автоматизации деятельности ЖКХ и поставщиков прочих услуг для населения, представлены на территории России неравномерно и спектр разработчиков таких систем весьма широк.

К сожалению, решений по автоматизации всего комплекса задач ЖКХ на основе системного подхода пока на рынке нет. Появляются единичные разработки информационной поддержки жизненного цикла инфраструктуры, так называемые ИПИН-системы отдельных объектов, которые призваны детализировать в большей степени инженерную сторону вопроса. Это конечно актуально и важно. Но информационная система ЖКХ должна создаваться как элемент информационной системы муниципального образования (МИС — муниципальная информационная система).

МИС представляет собой информационно-программный комплекс, предназначенный для информационной поддержки муниципального управления путем создания комплексной информационной модели муниципального образования. Структурно МИС состоит из модулей основных направлений деятельности муниципального образования и информационных систем, созданных на базе информационных потоков от отраслевых систем в центральное хранилище.

Рисунок 3. Структура муниципальной информационной системы (МИС)

6. Управление ценовой и ассортиментной политикой на предприятии

С 1 июля 2001 г. в Череповце введена новая система оплаты населением жилищных услуг и услуг по поставке энергоресурсов.

При новой системе население оплачивает фактическую стоимость поставленных услуг:

содержание и текущий ремонт жилья, включая вывоз твердых бытовых отходов и техническое обслуживание лифтов;

теплоснабжение;

газо- и электроснабжение (по государственным ценам);

водоснабжение и водоответвление (с сохранением перекрестного субсидирования).

Капитальный ремонт жилищного фонда полностью финансируется из местного бюджета.

Первым и основным моментом ввода этой системы является перераспределение финансовых потоков между следующими участниками - муниципалитетом, поставщиками услуг и потребителями услуг. С 1 июля 2001 г. направление финансовых потоков стало следующим - замена бюджетных дотаций предприятиям жилищной сферы и коммунальных услуг бюджетными субсидиями населению.

Вторым основополагающим моментом стала система социальной защиты населения. Теперь уровень платежей за поставленные услуги в пределах социальной нормы жилья и нормативов потребления коммунальных услуг не превышает 10% совокупного дохода семьи. Таким образом бюджетные субсидии на оплату услуг по жилью и коммунальных услуг стали дифференцированными. За первые три месяца введения новой системы оплаты в пункты по начислению субсидий обратилось около 30000 человек. Субсидии назначены 16500 семьям.

Однако, органы местного самоуправления увеличив долю оплаты населением фактических затрат на жилищные и коммунальные услуги, не решили серьезную проблему, которая возникает в этой ситуации - повышение доли оплаты населением увеличивает фактическую сумму льгот, финансируемых за счет федерального бюджета и бюджета субъекта Федерации. На примере Череповца это выглядит следующим образом. При оплате населением поставляемых услуг по старым тарифам (35,5% от фактических затрат) сумма льгот составляла около 40 млн. рублей в год, при новых тарифах для населения (около 80% от фактических затрат) сумма льгот увеличилась до 200 млн. рублей в год.

Подготовка к введению новой оплаты населением услуг включала в себя разные механизмы, одним из которых являлось создание в городе Службы заказчика по жилищно-коммунальному хозяйству в организационно-правовой форме - муниципальное учреждение.

Унитарные предприятия по определению являются коммерческими, то есть ориентированными на достижение прибыли, со специальной правоспособностью, выражающейся в четком установлении предмета и целей деятельности. На самом деле, как правило, муниципальные унитарные предприятия создаются для оказания социально значимых услуг, в значительной мере дотируемых из муниципальных бюджетов и частично - из бюджетов других уровней, в связи с чем говорить о прибыльности и ориентированности на прибыль вряд ли уместно.

Таким образом, в городе присутствуют различные формы управления жильем. Создание равных условий для привлечения к управлению муниципальным жилищным фондом организаций разных форм собственности требует принятия органами местного самоуправления определенных правовых отношений. В настоящее время, как правило, муниципальный жилищный фонд находится в управлении на правах хозяйственного ведения или оперативного управления. Договорные отношения между организациями такой правовой формы и муниципалитетом в этом случае необязательны. Жилищный фонд находится на балансе названных организаций, причем как муниципальная доля, так и приватизированная. Привлечение частного бизнеса к управлению муниципальной недвижимостью исключает такую форму правоотношений. Для того, чтобы организации разной форм собственности имели равные возможности для управления муниципальным жилищным фондом, существующие правоотношения должны быть изменены. Органы местного самоуправления, как собственник части жилищного фонда (в доле неприватизированных квартир) должны заключить договор с управляющей организацией на управление жилищного фонда как договор возмездного оказания услуг. Аналогичные договора заключают и другие собственники жилья в данном многоквартирном доме.

7. Анализ финансового состояния МУП Металлург

Для общей оценки динамики финансового состояния данного предприятия необходимо построить аналитический баланс, позволяющий оценить структуру имущества предприятия и источников их формирования, а также одновременно произвести горизонтальный и вертикальный анализ баланса. Для наглядности оформим это в виде таблицы.

Таблица 1

Вертикальный и горизонтальный анализ баланса

Из таблицы 1 видно, что в целом наблюдается заметный рост валюты баланса, что свидетельствует о стабильном развитии предприятия. В частности, наблюдается значительный рост суммы оборотных активов по сравнению с 2007 годом на 122576 т.р. Кроме того, в пассиве баланса в 2008 году также произошли значительные изменения в сумме краткосрочных обязательств – они увеличились на 47977 т.р. по сравнению с 2007 годом, а собственный капитал снизился к 2008 году на 107956 т.р. по сравнению с предыдущим периодом. В частности, увеличение собственного капитала в 2008 году произошло, в основном, за счет увеличения суммы уставного капитала на 10 т.р. и суммы нераспределенной прибыли на 115368 т.р. по сравнению с 2007 годом.

Если рассматривать актив баланса, то можно сделать вывод о существенном увеличении суммы оборотных активов на 122576 т.р. в 2008 году по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. Это произошло, главным образом, за счет повышения суммы дебиторской задолженности в активе баланса, которая к концу 2008 года достигла 48336 т.р., что на 45060 т.р. больше суммы в 2007 году. Кроме того, наибольший рост оборотных активов в 2008 году был достигнут, в основном, за счет постепенного увеличения сумм сырья и готовой продукции. А в 2008 году появилась статья краткосрочных финансовых вложений и составила 19000 т.р. Необходимо отметить увеличение денежных средств на 40124 т.р. в 2008 году по сравнению с предыдущим периодом. К концу 2008 года задолженность по НДС составила 2349 т.р., что также существенно повлияло на итоговую сумму оборотных активов. Расходы будущих периодов к концу 2008 года достигли суммы в 163 т.р., что на 162 т.р. больше аналогичного показателя прошлого года.

В 2008 году произошло общее увеличение суммы внеоборотных активов на 33564 т.р.. Необходимо отметить, что в данном отчетном году отмечалось увеличение суммы прочих внеоборотных активов на 26777 т.р., доля данной статьи в валюте баланса также увеличилась на 0,56%.

В 2008 году понижение доли оборотных активов на 19,50% сопровождалось повышением удельного веса внеоборотных активов в валюте баланса на ту же величину. Это свидетельствует о том, что предприятие не уделяло должное внимание своим наиболее ликвидным активам. Произошло снижение оборотного капитала (в 2008 году его доля составила 79,08% в валюте баланса).

Необходимо также отметить, что в 2007-2008 годах дебиторская задолженность заметно увеличивается одновременно с резким ростом кредиторской задолженности, что означает отрицательную тенденцию в развитии предприятия, так как появляется реальная угроза финансовой устойчивости данного предприятия.

Теперь рассмотрим более подробно пассив баланса. Сумма долгосрочных кредитов к 2008 году увеличилась на 207 т.р. Доля кредиторской задолженности в валюте баланса в 2008 году составила 35200 т.р. В большей степени на изменение величины кредиторской задолженности повлияли статьи задолженности перед поставщиками, бюджетом и внебюджетными фондами. Сумма задолженности поставщикам в 2008 году выросла на 5667 т.р. или на 5,4% по отношению к валюте баланса. Задолженность перед персоналом организации значительно увеличилась в отчетный период и составила 2231 т.р. Сумма задолженности перед бюджетом выросла на 5525 т.р. и к концу 2008 года составила 8768 т.р. (или 3,7% от валюты баланса). К 2008 году увеличилась задолженность перед внебюджетными фондами на сумму 1093 т.р. В 2008 году появляется статья прочих краткосрочных обязательств в сумме 17019 т.р. В 2007 году предприятием были привлечены займы и кредиты на общую сумму 293 т.р. Все вышеперечисленные показатели в разной степени повлияли на общую сумму краткосрочных обязательств. Общее увеличение суммы краткосрочных обязательств произошло за счет повышения кредиторской задолженности. Общий итог краткосрочных обязательств по сравнению с предыдущим периодом увеличился в 2008 году – на 47977 т.р.

Динамика собственного капитала за два анализируемых периода была крайне неустойчивая. К 2008 году величина собственного капитала составила 108402 т.р., что на 107956 т.р. больше, чем в 2007 году. Это обусловлено, главным образом, изменением уставного капитала и суммы нераспределенной прибыли. Уставный капитал в 2008 году увеличился на 10 т.р., по сравнению с предыдущим периодом. Сумма нераспределенной прибыли составила 115803 т.р.

По данным аналитического баланса кредиторская задолженность увеличилась на конец 2008 года в 9 раз. Вся она является краткосрочной. Это свидетельствует об увеличении «бесплатных» источников покрытия потребности общества в оборотных средствах.

Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать следующий вывод: преобладает сумма дебиторской задолженности, темп ее прироста аналогичен темпу прироста кредиторской задолженности. Причина этого – высокая скорость обращения дебиторской и кредиторской задолженности.

Для более подробного анализа соотношений групп по активу и пассиву баланса необходимо провести анализ структуры баланса и занести эти данные в таблицу.

Таблица 2

Группировка активов по степени ликвидности

Таким образом, группы А1, А2, А3, А4 являются постоянно меняющимися активами и называются текущие активы.

По данным таблицы можно сделать общий вывод о заметном повышении величины наиболее ликвидных активов более чем в 46 раз в 2008 году и увеличении суммы трудно реализуемых активов на 33491 т.р., что составило в процентном соотношении с балансом 19,43%, а также об увеличении сумм быстро реализуемых и медленно реализуемых активов.

Исходя из группировки текущих активов можно сделать вывод о том, что в целом наблюдается положительная тенденция в развитии предприятия.

Теперь разделим пассив баланса в зависимости от сроков погашения обязательств.

Таблица 3

Группировка пассивов по степени срочности их п